Местные налоги и сборы являются важнейшим источником формирования доходной базы бюджетов муниципальных образований. В 2016 году система местного налогообложения в Российской Федерации функционировала на основании положений Налогового кодекса РФ (в частности‚ статьи 15 НК РФ) и Бюджетного кодекса РФ (глава 9‚ статьи 60–64). Рассмотрим подробно‚ какие налоги поступали в местные бюджеты в 2016 году‚ каковы были особенности их взимания и распределения.

Понятие местных налогов

Согласно статье 12 Налогового кодекса РФ‚ местными признаются налоги‚ которые:

• установлены Налоговым кодексом РФ;
• введены в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований;
• обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

В городах федерального значения (Москве‚ Санкт-Петербурге‚ Севастополе) местные налоги устанавливаются законами этих субъектов РФ.

Виды местных налогов и сборов в 2016 году

В соответствии со статьёй 15 НК РФ в 2016 году к местным налогам и сборам относились:

1. Земельный налог — уплачивается организациями и физическими лицами‚ обладающими земельными участками на праве собственности‚ постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения. Ставки устанавливаются муниципальными органами в пределах‚ определённых НК РФ: не более 0‚3% для земель сельхозназначения и участков под жилищным фондом‚ и не более 1‚5% для прочих земель.
2. Налог на имущество физических лиц, взимался с владельцев жилых домов‚ квартир‚ комнат‚ гаражей и иных строений. Базовая ставка для жилых объектов составляла 0‚1% от кадастровой стоимости‚ при этом местные власти были вправе уменьшить её до нуля или увеличить‚ но не более чем в три раза (до 0‚3%). Именно в этот период продолжался поэтапный переход к расчёту налога от кадастровой стоимости объектов.
3. Торговый сбор — введён главой 33 НК РФ с 2015 года. В 2016 году фактически применялся только в Москве‚ где местным законом № 62 (в редакции от ) регламентирована его уплата организациями и предпринимателями‚ ведущими торговую деятельность.

Распределение налоговых доходов местных бюджетов

Помимо собственно местных налогов‚ бюджеты муниципальных образований в 2016 году формировались за счёт отчислений от федеральных и региональных налогов по нормативам‚ установленным Бюджетным кодексом РФ и законами субъектов РФ.

Бюджеты поселений (статья 61 БК РФ)

В бюджеты поселений зачислялись:

• земельный налог — по нормативу 100% (с участков в границах поселения);
• налог на имущество физических лиц, по нормативу 100%;
• отчисления от НДФЛ и единого сельхозналога по установленным нормативам.

Бюджеты муниципальных районов (статья 61.1 БК РФ)

Статья 61.1 БК РФ (в редакции Федерального закона от № 383-ФЗ‚ применявшейся начиная с бюджетов на 2015 год и плановый период 2016–2017 годов) определяла перечень налоговых доходов бюджетов муниципальных районов‚ включая отчисления от налога на доходы физических лиц‚ налога на имущество организаций (по отдельным объектам) и иных источников.

Бюджеты городских округов (статья 62 БК РФ)

Городские округа получали наиболее широкий перечень налоговых доходов‚ включая местные налоги в полном объёме и отчисления от региональных и федеральных налогов.

Особенности 2016 года

2016 год характеризовался рядом тенденций в сфере местного налогообложения:

• Трансформация местных налогов в условиях турбулентности экономики, муниципалитеты искали пути повышения налоговых доходов в условиях ограниченных межбюджетных трансфертов;
• Развитие торгового сбора, в Москве уточнялось законодательство о торговом сборе (закон № 62 в ред. от );
• Мониторинг местных бюджетов — субъекты РФ представляли данные для мониторинга местных бюджетов и межбюджетных отношений на региональном и муниципальном уровнях.

Проблемы и направления повышения налоговых доходов

Несмотря на закреплённые источники доходов‚ местные бюджеты в 2016 году в значительной степени зависели от финансовой помощи вышестоящих уровней бюджетной системы. Среди основных направлений повышения налоговых доходов муниципалитетов исследователи выделяли:

1. расширение налоговой базы по налогу на имущество за счёт полного перехода на кадастровую оценку;
2. совершенствование администрирования земельного налога‚ уточнение кадастровой стоимости земельных участков;
3. выявление неучтённых объектов налогообложения;
4. повышение собираемости налогов и снижение задолженности.

В 2016 году система местных налогов России включала земельный налог‚ налог на имущество физических лиц и торговый сбор. Эти платежи‚ наряду с отчислениями от федеральных и региональных налогов‚ формировали налоговый потенциал муниципальных образований. Период характеризовался активной реформой имущественного налогообложения и поиском путей укрепления финансовой самостоятельности местных бюджетов‚ что оставалось одной из ключевых задач бюджетной политики государства.