Система налогообложения в Российской Федерации имеет трехуровневую структуру: федеральные, региональные и местные налоги. Местные налоги и сборы занимают особое место, поскольку они формируют доходную базу муниципальных образований — городов, районов, поселков и сельских поселений. Порядок их установления, введения и отмены жестко регламентирован Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ), в частности статьей 15.

Нормативная база: Статья 15 НК РФ

Согласно ч. 1 ст. 15 НК РФ (в редакции Федерального закона от № 382-ФЗ с изменениями от № 176-ФЗ), к местным налогам и сборам относятся исключительно перечисленные в законе виды. Закрытый (исключительный) перечень означает, что субъекты муниципального права не имеют права устанавливать иные налоги или сборы, не предусмотренные Кодексом.

Полный перечень местных налогов и сборов

На сегодняшний день (с учетом последних поправок) перечень включает два налога и два сбора:

1. Земельный налог (регулируется главой 31 НК РФ);
2. Налог на имущество физических лиц (регулируется главой 32 НК РФ);
3. Торговый сбор (регулируется главой 33 НК РФ);
4. Туристический налог (введен Федеральным законом от № 176-ФЗ, регулируется главой 33.1 НК РФ).

Земельный налог

Объектом налогообложения являются земельные участки, находящиеся в собственности, вечном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков. Налог не платится за участки, находящиеся в безвозмездном временном пользовании или аренде (если иное не установлено кодексом).

Особенности:

• Ставки налога устанавливаются представительными органами муниципальных образований, но не могут превышать предельные значения, закрепленные в НК РФ (0,3% для сельхозназначения, 1,5% — для остальных).
• Налоговая база определяется как кадастровая стоимость участка (с 2020 года переход на кадастровую оценку завершен для большинства регионов).
• Предусмотрены налоговые льготы для отдельных категорий граждан (пенсионеры, инвалиды, ветераны и др.), устанавливаемые местными нормативными правовыми актами.

Налог на имущество физических лиц

Объектами налогообложения являются недвижимые имущественные объекты, признанные объектами налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ (жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства и иные постройки/сооружения).

Ключевые моменты:

• Налоговая база — кадастровая стоимость объекта (для большинства объектов) или инвентарная стоимость (для части объектов, по которым кадастровая стоимость не определена).
• Ставки налога дифференцированы в зависимости от вида имущества и его кадастровой стоимости (от 0,1% до 2% для объектов стоимостью свыше 300 млн руб.).
• Местные органы власти могут устанавливать налоговые вычеты (например, 20 кв. м для квартиры, 50 кв. м для дома) и льготы для льготных категорий плательщиков.

Торговый сбор

Это единственный на данный момент местный сбор (п. 3 ч. 1 ст. 15 НК РФ). Он вводится решениями представительных органов муниципальных образований.

Плательщики: индивидуальные предприниматели и организации, осуществляющие розничную продажу товаров (работы, услуг) стационарным способом через торговые объекты, расположенные на территории соответствующего муниципального образования.

Особенности:

• Сбор не вводится на территории городов федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь) — там действуют свои режимы.
• Ставки устанавливаются местными органами в пределах норм НК РФ (в рублях за 1 кв. м площади торгового объекта в месяц).
• С 2025 года планируется переход на патентную систему для МСП, что может изменить механику уплаты сбора для части плательщиков.

Туристический налог (Новинка 2024–2025 гг.)

Введен Федеральным законом от № 176-ФЗ. Вступает в силу поэтапно: с — для организаций и ИП, предоставляющих услуги по размещению в гостиничных номерах и иных средствах размещения; с — для физических лиц, сдающих жилье в краткосрочную аренду (квартиры, дома).

Суть налога: заменяет курортный сбор. Плательщиками выступают операторы средств размещения (гостиницы, санатории, хостелы, а также физлица, сдающие жилье через платформы бронирования).

• Ставка: 1% от стоимости размещения, но не менее 100 рублей в сутки за каждого гостя (с 2025 г. минимум может меняться ежегодно).
• Особенность: Налог вводится решением представительного органа муниципального образования. Если решение не принято, налог не платится.
• Средства направляются в бюджет соответствующего муниципального образования на развитие туристической инфраструктуры.

Характерные черты местных налогов и сборов

Понимание сущности местных платежей помогает правильно ориентироваться в обязанностях налогоплательщика:

• Территориальность: Действуют только на территории конкретного муниципального образования. Переехав в другой район/город, вы попадаете под действие других нормативных актов (другие ставки, льготы, сроки).
• Назначение доходов: 100% доходов от местных налогов и сборов поступает в местный бюджет и расходуется на нужды территории (благоустройство, ремонт дорог, содержание соцобъектов).
• Администрирование: Несмотря на «местный» статус, администрированием (расчетом, контролем, приемом платежей) чаще всего занимаеться Федеральная налоговая служба (ФНС России) через межрайонные инспекции. Исключение — торговый сбор и туристический налог в части взаимодействия с муниципалитетами.

Сроки уплаты и отчетность (общие ориентиры)

* Точные сроки и периодичность для торгового сбора и туристического налога уточняйте в нормативных актах вашего муниципалитета.

Важные изменения и тенденции (статус на 2025–2026 гг.)

1. Цифровизация: ФНС активно внедряет сервисы «Личный кабинет налогоплательщика» (ЛК ИП/Орг/ФЛ) для автоматического расчета земельного налога и налога на имущество физлиц. Платежные квитанции приходят по почте или в ЛК.
2. Единый налоговый платеж (ЕНП): С 2023 года все местные налоги и сборы оплачиваются через ЕНП (КБК 1###11000110). Это упрощает процедуру: достаточно пополнить единый счет, ФНС сама распределит средства по налогам.
3. Туристический налог вместо курортного сбора: Курортный сбор упразднен с введением туристического налога. Муниципалитеты с курортным статусом обязаны принять решения о введении нового налога к 2025 году.
4. Индексация ставок: Предельные ставки земельного налога и налога на имущество физлиц ежегодно индексируются на коэффициент дефлятора (утверждается Минэкономразвития).

Ответственность за нарушения

Неуплата или неполная уплата местных налогов и сборов влечет налоговые санкции в соответствии со статьей 122 НК РФ (штраф 20% от суммы неуплаченного налога, 40% — при умысле) и пени (ст. 75 НК РФ) за каждый день просрочки. Для торгового сбора и туристического налога также применяются штрафы за несдачу расчетов (ст. 119, 120 НК РФ).

Местные налоги и сборы — это земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор и туристический налог. Это исчерпывающий перечень, закрепленный в ст. 15 НК РФ. Их главная особенность — право муниципалитетов устанавливать ставки, льготы и сроки в рамках федерального закона. Для налогоплательщиков ключевыми действиями являются: своевременное ознакомление с местными нормативными актами, проверка расчетов, приходящих от ФНС (для физлиц), и уплата через ЕНП до установленных сроков.

---

Статья подготовлена на основе текста Налогового кодекса РФ (ч. 1 ст. 15 НК РФ) и пояснений ФНС России. Актуальность нормативной базы соответствует законодательству на 2025–2026 годы (с учетом ФЗ от № 176-ФЗ). Для решения конкретных вопросов рекомендуется обращаться в Межрайонную инспекцию ФНС по вашему району или использовать сервис «Личный кабинет налогоплательщика».