Местные налоги и сборы занимают важное место в налоговой системе Российской Федерации. Они формируют доходную базу муниципальных бюджетов и позволяют органам местного самоуправления финансировать решение вопросов местного значения: благоустройство территорий, содержание дорог, освещение улиц, развитие социальной инфраструктуры. В данной статье подробно рассмотрим, какие налоги относятся к местным, кто и в каком порядке их устанавливает, а также какие принципы должны соблюдаться при их принятии.
Понятие и виды местных налогов и сборов
Согласно статье 12 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ), в России устанавливаются три вида налогов и сборов:
- федеральные;
- региональные;
- местные.
Местными признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводятся в действие в соответствии с Кодексом и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
В соответствии со статьёй 15 НК РФ к местным налогам и сборам относятся:
- Земельный налог — уплачивается организациями и физическими лицами, обладающими земельными участками на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения.
- Налог на имущество физических лиц — взимается с владельцев жилых домов, квартир, комнат, гаражей и иных объектов недвижимости.
- Торговый сбор — устанавливается в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих торговую деятельность через объекты стационарной и нестационарной торговой сети.
Кто вправе принимать местные налоги и сборы
Ключевой принцип, закреплённый в статье 1 НК РФ, состоит в том, что правом принятия нормативных правовых актов о местных налогах и сборах наделены исключительно представительные органы местного самоуправления, советы депутатов, думы, собрания и иные выборные органы муниципальных образований. Администрации, главы муниципальных образований и иные исполнительные органы таким правом не обладают.
Особый порядок предусмотрен для городов федерального значения, Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя. На их территориях местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать законами этих субъектов Российской Федерации, поскольку они совмещают статус региона и муниципального образования.
Принципы установления местных налогов
Принятие местных налогов и сборов осуществляется на основе ряда обязательных принципов, закреплённых в Налоговом кодексе:
Принцип законности
Пункт 6 статьи 12 НК РФ содержит прямой запрет на установление федеральных, региональных или местных налогов и сборов, не предусмотренных Кодексом. Это означает, что муниципалитет не может ввести налог, не указанный в статье 15 НК РФ. Перечень местных налогов является закрытым.
Принцип определённости элементов налогообложения
Согласно статье 17 НК РФ, налог считаеться установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и все существенные элементы налогообложения:
- объект налогообложения;
- налоговая база;
- налоговый период;
- налоговая ставка;
- порядок исчисления налога;
- порядок и сроки уплаты налога.
Соблюдение рамок, установленных НК РФ
Представительные органы местного самоуправления вправе самостоятельно определять лишь те элементы налога, которые отнесены Кодексом к их компетенции. Как правило, это:
- конкретные налоговые ставки (в пределах, установленных НК РФ);
- порядок и сроки уплаты налога;
- налоговые льготы, основания и порядок их применения;
- отдельные особенности определения налоговой базы.
Принцип равенства и справедливости
Налоги не могут носить дискриминационный характер и по-разному применяться исходя из социальных, национальных и иных признаков. Не допускается установление дифференцированных ставок в зависимости от формы собственности или гражданства налогоплательщика.
Порядок введения и отмены местных налогов
Процедура принятия местного налога включает несколько этапов:
- Подготовка проекта нормативного правового акта. Инициатива обычно исходит от администрации муниципального образования, депутатов представительного органа или главы муниципалитета.
- Рассмотрение и принятие акта представительным органом. Решение принимается в порядке, установленном уставом муниципального образования и регламентом представительного органа.
- Официальное опубликование. Нормативный правовой акт о налогах подлежит обязательному опубликованию, поскольку неопубликованный акт не влечёт правовых последствий.
- Вступление в силу. В соответствии со статьёй 5 НК РФ акты о налогах и сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.
Отмена местных налогов и сборов также осуществляется исключительно в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом, — путём принятия соответствующего нормативного правового акта представительным органом либо внесения изменений в сам Кодекс.
Значение местных налогов для муниципальных образований
Местные налоги и сборы полностью или преимущественно зачисляются в бюджеты муниципальных образований, что делает их важным инструментом финансовой самостоятельности местного самоуправления. Средства, поступающие от земельного налога, налога на имущество физических лиц и торгового сбора, направляются на:
- содержание и ремонт муниципальных дорог;
- организацию уличного освещения;
- благоустройство парков, скверов и дворовых территорий;
- поддержку социальных объектов, школ, больниц, учреждений культуры;
- развитие общественного транспорта и коммунальной инфраструктуры.
Принятие местных налогов и сборов — строго регламентированный процесс, в котором органы местного самоуправления действуют в рамках, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации. Представительные органы муниципальных образований не могут вводить новые виды налогов, но вправе определять ставки, льготы и порядок уплаты уже предусмотренных законодательством платежей. Такая модель обеспечивает баланс между единством налоговой системы страны и финансовой самостоятельностью муниципалитетов, позволяя учитывать местную специфику при формировании бюджетов.