Общие положения
В соответствии со статьёй 12 Налогового кодекса Российской Федерации в России устанавливаются три вида налогов и сборов:
- федеральные;
- региональные;
- местные․
Местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводятся в действие в соответствии с Кодексом и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований․
В городах федерального значения — Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — местные налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации․
Перечень местных налогов и сборов (статья 15 НК РФ)
Согласно статье 15 НК РФ, к местным налогам и сборам относятся:
- Земельный налог — уплачивается организациями и физическими лицами, обладающими земельными участками на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения․
- Налог на имущество физических лиц — взимается с владельцев жилых домов, квартир, комнат, гаражей, машино-мест и иных объектов недвижимости․
- Торговый сбор, устанавливается в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих торговую деятельность через объекты стационарной и нестационарной торговой сети (в настоящее время действует в Москве)․
Особенности установления местных налогов
При установлении местных налогов представительные органы муниципальных образований вправе определять следующие элементы налогообложения:
- налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ;
- порядок и сроки уплаты налогов;
- налоговые льготы, основания и порядок их применения․
При этом пункт 6 статьи 12 НК РФ устанавливает прямой запрет на введение федеральных, региональных или местных налогов и сборов, не предусмотренных Налоговым кодексом, то есть не указанных в статьях 13–15 Кодекса․
Роль местных налогов в бюджетной системе
Местные налоги и сборы играют важную роль в формировании доходной базы муниципальных бюджетов․ Средства, поступающие от их уплаты, направляются на:
- благоустройство территорий;
- содержание дорог местного значения;
- развитие социальной инфраструктуры;
- финансирование муниципальных программ․
Таким образом, к местным налогам и сборам относятся земельный налог, налог на имущество физических лиц и торговый сбор․ Их правовое регулирование осуществляется на двух уровнях: общие правила закреплены в Налоговом кодексе РФ, а конкретные ставки, льготы и сроки уплаты определяются муниципальными нормативными актами․ Это обеспечивает баланс между единством налоговой системы страны и самостоятельностью органов местного самоуправления․