Система налогообложения в Российской Федерации имеет трехуровневую структуру: федеральные, региональные и местные налоги и сборы. Последние устанавливаются и вводятся в действие законодательными (представительными) органами муниципальных образований (городов, сел, поселков) в соответствии с Налоговым кодексом РФ (НК РФ). Статья 15 НК РФ содержит исчерпывающий перечень таких платежей, что означает: местные органы власти не могут изобретать новые налоги, они могут лишь устанавливать конкретные параметры существующих (льготы, ставки в допустимых пределах, сроки уплаты).

Законодательная основа: Статья 15 НК РФ

Согласно ст. 15 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от № 382-ФЗ, с изменениями на 2026 год), к местным налогам и сборам относятся:

1. Земельный налог;
2. Налог на имущество физических лиц;
3. Торговый сбор;
4. Туристический налог (введен с года).

Подробная характеристика каждого платежа

Земельный налог (Глава 31 НК РФ)

Это классический местный налог, плательщиками которого являются организации и физические лица, владеющие земельными участками на праве собственности, бессрочного пользования или пожизненного наследуемого владения.

Ключевые особенности:

• Объект налогообложения: земельные участки, за исключением изъятых из оборота или ограниченных в обороте (если иное не установлено кодексом).
• Налоговая база: определяеться как кадастровая стоимость участка на 1 января налогового периода.
• Ставки: устанавливаются представительными органами муниципалитетов, но не могут превышать предельные значения, заданные НК РФ:
  • 0,3% — для земель сельскохозяйственного назначения, земель занятых жилищным строительством, инженерными сетями и т.д.;
  • 1,5%, для иных земельных участков.
• Льготы: федеральные (для пенсионеров, инвалидов, участников ВОВ и др., на 6 соток «дачного» участка) и местные (могут устанавливаться муниципалитетом для отдельных категорий плательщиков).
• Сроки уплаты: для организаций — авансовые платежи по итогам кварталов и годовой расчет; для физлиц — ежегодно до 1 декабря следующего года.

Налог на имущество физических лиц (Глава 32 НК РФ)

Платится физическими лицами, владеющими недвижимым имуществом (квартиры, дома, гаражи, помещения, единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства и иные строения).

Основные параметры:

• Налоговая база: кадастровая стоимость объекта недвижимости (для большинства объектов) или инвентарная стоимость (для части объектов, где нет кадастровой).
• Ставки (предельные, ст. 406 НК РФ):
  • 0,1% — жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, нежилые помещения (если используются для ЖКХ), объекты незавершенного строительства ЖФ;
  • 0,5% — иные объекты недвижимости (торговые, офисные помещения и т.д.);
  • 2% — объекты с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб. (доля стоимости сверх 300 млн).
• Налоговые вычеты (ст. 403 НК РФ): уменьшают базу: 20 кв.м для квартиры, 10 кв.м для комнаты, 50 кв.м для дома (суммарно при совмещении).
• Льготополучатели: пенсионеры, инвалиды, герои СССР/РФ, ликвидаторы ЧАЭС и др. — полностью освобождаются от налога на один объект каждого вида.
• Срок уплаты: ежегодно до 1 декабря года, следующего за налоговым периодом.

Торговый сбор (Глава 33 НК РФ)

Единственный сбор в перечне местных платежей. Вводится решением представительного органа муниципального образования. Плательщики — организации и ИП, осуществляющие розничную продажу товаров (работы, услуг) через торговое оборудование, стационарные торговые места или на торгах.

Особенности расчета:

• Объект: наличие у плательщика торговых мест (прилавков, витрин, автоматов, павильонов и т.д.).
• Налоговая база: определяется исходя из количества торговых мест и их площади (или иных физических параметров), умноженных на базовые доходы, установленные НК РФ (зависят от типа торговли и населенного пункта), с учетом коэффициентов (К1 — категория населенного пункта, К2 — вид торговли, К3 — сезонность).
• Ставка: устанавливается муниципалитетом, но не выше 1% от налоговой базы.
• Освобождение: не платится за торговые места, используемые для реализации пресноводной рыбы, газет/журналов, лекарств, товаров собственного производства инвалидами и т.д. (ст. 416 НК РФ).
• Сроки: квартально до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Туристический налог (Глава 34.1 НК РФ) — Новинка с

Введен Федеральным законом от № 212-ФЗ. Заменяет собой курортный сбор (который был региональным платежей и действовал до ). Теперь это местный налог, что дает муниципалитетам полную автономию в решении о его введении и установлении параметров.

Параметры налога:

• Плательщики: физические лица, проживающие в средствах размещения (гостиницы, хостелы, кемпинги, глэмпинги, квартиры по краткосрочному договору и т.д.).
• Налоговые агенты: операторы средств размещения (владельцы/арендаторы), которые рассчитывают, удерживают и перечисляют налог в бюджет.
• Ставка: устанавливается муниципалитетом в пределах:
  • от 100 руб. до 1000 руб. за сутки пребывания (фиксированная сумма);
  • ИЛИ от 1% до 3% от стоимости проживания (процентная ставка).

  Выбор типа ставки (фиксированная или процентная) делается муниципалитом едино для своей территории.

• Минимальный порог (с 2025 года): не менее 100 руб. в сутки (даже если процентная ставка дает меньшую сумму).
• Льготы (федеральные, ст. 418.6 НК РФ): дети до 18 лет, инвалиды I и II групп, ветераны ВОВ, участники СВО, один из родителей (усыновителей) в многодетной семье и др. — полностью освобождены.
• Сроки перечисления: ежемесячно до 25-го числа месяца, следующего за отчетным.

Сравнительная таблица: Местные налоги vs Региональные vs Федеральные

Порядок введения и отмены местных платежей

Хотя перечень платежей фиксирован в ст. 15 НК РФ, само введение конкретного налога или сбора на территории муниципалитета требует принятия нормативного правового акта (решения/постановления) представительным органом (Советом депутатов, Думой и т.д.).

Этапы введения:

1. Принятие решения о введении налога/сбора.
2. Установление элементов налогообложения, которые относятся к компетенции муниципалитета:
   • Ставки налога (в пределах НК РФ);
   • Сроки уплаты;
   • Местные налоговые льготы (категории плательщиков, размеры, порядок предоставления);
   • Порядок расчета и уплаты (если НК РФ допускает альтернативы).
3. Официальное опубликование акта (в интернете на официальном сайте органа местного самоуправления и/или в печатном издании).
4. Вступление в силу: не ранее чем через 1 месяц после опубликования (для налогов) или 1 января следующего года (общее правило для налогов, ст. 17 НК РФ).

Отмена налога/сбора также осуществляется решением представительного органа, но не ранее чем через год после введения (за исключением случаев, когда налог вводился на определенный срок).

Особенности администрирования и контроля

• Налоговые органы (ФНС России): осуществляют контроль за правильностью расчета и своевременностью уплаты земельного налога (организациями) и налога на имущество физлиц (всеми плательщиками). Налоговые инспекции направляют уведомления физлицам, ведут учет объектов.
• Органы местного самоуправления: осуществляют контроль за торговым сбором и туристическим налогом (ст. 12 НК РФ). Именно муниципалитет проверяет правильность определения базы торгового сбора и своевременность перечисления туристического налога операторами размещения.
• Ответственность: за нарушение сроков уплаты — пени (ст. 75 НК РФ), штрафы за неуплату (ст. 122 НК РФ — 20-40% суммы), за несдачу деклараций по земельному налогу/торговому сбору — штрафы по ст. 119, 126 НК РФ.

Актуальные изменения на 2025–2026 годы

1. Кадастровая оценка: Продолжается массовое обновление кадастровой стоимости (переоценка каждые 3–4 года в регионах, ежегодно в федеральных городах). Это напрямую влияет на базу земельного налога и налога на имущество физлиц.
2. Цифровизация: Развитие сервисов ФНС («Личный кабинет налогоплательщика», «Налог на имущество физлиц», «Мой налог» для ИП на ПСН/НПД) для уплаты местных налогов физлицами без квитанций.
3. Единый налоговый платеж (ЕНП): Все местные налоги организаций и ИП (земельный, торговый сбор, туристический налог) перечисляются через ЕНП (КБК в платежке не заполняется, указывается только КБК «1###61110160» для ЕНП). Физлица платят по реквизитам своего УИН/платежки.

Местные налоги и сборы формируют доходную базу бюджетов муниципальных образований, обеспечивая финансирование местных задач (благоустройство, содержание дорог местного значения, социальная поддержка, культура). Перечень из четырех платежей (Земельный налог, Налог на имущество физлиц, Торговый сбор, Туристический налог) является закрытым и исчерпывающим.

Для налогоплательщиков ключевыми моментами являются: своевременное получение уведомлений (для физлиц), правильный расчет авансовых платежей и деклараций (для организаций и ИП по земельному налогу и торговому сбору), а также учет новых требований по туристическому налогу для бизнеса в сфере гостеприимства. Рекомендуется регулярно мониторить нормативные акты конкретного муниципального образования, так как ставки, льготы и сроки могут существенно отличаться в соседних городах или районах.