Налоговая система Российской Федерации построена по трёхуровневому принципу: выделяют федеральные, региональные и местные (муниципальные) налоги и сборы. Местные налоги играют важную роль в формировании бюджетов городов, посёлков, муниципальных районов и округов, поскольку именно за счёт этих поступлений финансируются дороги, благоустройство, школы, учреждения культуры и другие объекты местного значения.
Нормативная база
Перечень местных налогов и сборов закреплён в статье 15 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно этой норме, к местным налогам и сборам относятся:
- земельный налог;
- налог на имущество физических лиц;
- торговый сбор;
- туристический налог.
Местные налоги устанавливаются Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (городских дум, советов депутатов). В городах федерального значения — Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — местные налоги вводятся законами этих субъектов РФ. Муниципальные власти вправе определять налоговые ставки, льготы, порядок и сроки уплаты, но строго в пределах, установленных НК РФ.
Земельный налог
Земельный налог регулируется главой 31 НК РФ. Его плательщиками являются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения.
Основные характеристики налога:
- Налоговая база, кадастровая стоимость земельного участка;
- Ставки — не более 0,3 % для земель сельхозназначения, участков под жилищным фондом, личным подсобным хозяйством, садоводством и огородничеством; не более 1,5 % для прочих участков;
- конкретные ставки и льготы устанавливаются муниципальными образованиями;
- налог полностью зачисляется в местный бюджет.
Налог на имущество физических лиц
Этот налог регулируется главой 32 НК РФ. Плательщиками выступают граждане — собственники недвижимости: жилых домов, квартир, комнат, гаражей, машино-мест, объектов незавершённого строительства и иных строений.
Ключевые особенности:
- Налоговая база — кадастровая стоимость объекта (в ряде регионов, не перешедших на кадастровый расчёт, — инвентаризационная стоимость);
- Ставки — базово до 0,1 % для жилых помещений и хозяйственных построек, до 2 % для дорогой недвижимости и объектов из региональных перечней, до 0,5 % для прочего имущества;
- предусмотрены налоговые вычеты (например, 20 м² для квартиры, 50 м² для дома) и льготы для пенсионеров, инвалидов и других категорий граждан;
- муниципалитеты могут увеличивать вычеты и вводить дополнительные льготы.
Торговый сбор
Торговый сбор (глава 33 НК РФ) взимается с организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих торговую деятельность через объекты стационарной и нестационарной торговой сети. На практике сбор введён только в Москве; в Санкт-Петербурге и Севастополе он не установлен.
Объектом обложения является использование движимого или недвижимого имущества для торговли. Ставки устанавливаются в расчёте на объект торговли или на квадратный метр площади и зависят от вида торговли и района расположения. Уплаченный сбор можно учесть при расчёте налога на прибыль, НДФЛ или налога при УСН.
Туристический налог
Туристический налог — самый новый местный платёж, введённый с 1 января 2025 года (глава 33.1 НК РФ). Он заменил ранее действовавший курортный сбор.
Основные положения:
- Плательщики — организации и физические лица, предоставляющие места для временного проживания (гостиницы, отели, хостелы и иные средства размещения, включённые в соответствующий реестр);
- Налоговая база, стоимость услуги проживания без НДС и без самого туристического налога;
- Ставка — в 2025 году составляла 1 % (не менее 100 рублей за сутки), с последующим поэтапным повышением до 5 %;
- введение налога, право, а не обязанность муниципального образования: местные власти сами решают, вводить его на своей территории или нет;
- поступления направляются в местные бюджеты и могут использоваться на развитие туристической инфраструктуры;
Значение местных налогов
Местные налоги выполняют несколько важных функций:
- Фискальная, обеспечивают стабильные доходы муниципальных бюджетов;
- Регулирующая — позволяют местным властям стимулировать или сдерживать определённые виды деятельности через ставки и льготы;
- Социальная — средства направляются на благоустройство территорий, содержание дорог, дворов, парков и объектов социальной сферы.
Муниципальный уровень налогообложения в России представлен четырьмя платежами: земельным налогом, налогом на имущество физических лиц, торговым сбором и туристическим налогом. Несмотря на то что их доля в общем объёме налоговых поступлений страны невелика, именно эти налоги наиболее тесно связаны с повседневной жизнью граждан и напрямую влияют на финансовую самостоятельность городов и посёлков. Знание особенностей местных налогов помогает налогоплательщикам правильно исполнять свои обязанности и использовать предусмотренные законом льготы.