Единый налог, это специальный налоговый режим для плательщиков-предпринимателей (ФЛП)‚ который заменяет собой сразу несколько налогов (налог на доход‚ ПДВ и др.). Ключевой особенностью для I и II групп является фиксированная (минимальная) ставка‚ которая не зависит от фактического дохода‚ а привязана к государственным социальным стандартам.

В данной статье подробно разбираем‚ как формируется минимальная ставка‚ какие суммы актуальны на 2024‚ 2025 и 2026 годы‚ и из чего складывается итоговая налоговая нагрузка единщика.

Правовая основа: Статья 293 Налогового кодекса Украины

Согласно ст. 293 НКУ‚ ставки единого налога для ФЛП устанавливаются в фиксированных суммах (в процентах от базовых показателей):

• I группа: ставка устанавливается в процентах от прожиточного минимума для трудоспособных лиц‚ установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года.
• II группа: ставка устанавливается в процентах от минимальной заработной платы‚ установленной на 1 января налогового года.

Примечание: Для III группы ставка составляет процент от дохода (3% или 5% с НДС)‚ поэтому понятие «минимальная фиксированная ставка» к ней не применяется.

Процентные коэффициенты (ставки в % от базы)

Процентные ставки‚ применяемые к базовым показателям‚ закреплены законодательно и не менялись в последние годы:

• I группа ФЛП: 10% от прожиточного минимума.
• II группа ФЛП: 20% от минимальной заработной платы.

Расчет минимальной ставки единого налога по годам

Поскольку базы (прожиточный минимум и МЗП) меняются ежегодно‚ абсолютная сумма ежемесячного платежа также изменяется. Ниже приведена динамика для 2024–2026 годов на основе актуальных нормативных актов.

2024 год (период с 1 апреля 2024 по 31 декабря 2024)

С 1 апреля 2024 года вступили в силу новые базовые показатели:

• Прожиточный минимум (на ): 3 028 грн.
• Минимальная зарплата (на ): 6 700 грн.

Расчет ежемесячной ставки единого налога:

1. I группа: 3 028 грн × 10% = 302‚80 грн в месяц.
2. II группа: 6 700 грн × 20% = 1 340‚00 грн в месяц.

2025 год

Базовые показатели на 1 января 2025 года:

• Прожиточный минимум (на ): 3 328 грн (по проектам законов/утвержденным значениям).
• Минимальная зарплата (на ): 8 000 грн.

Расчет ежемесячной ставки единого налога:

1. I группа: 3 328 грн × 10% = 332‚80 грн в месяц.
2. II группа: 8 000 грн × 20% = 1 600‚00 грн в месяц.

2026 год (прогноз/актуально на )

Согласно информации‚ актуальной на начало 2026 года‚ установлены следующие базовые величины:

• Прожиточный минимум для трудоспособных (на ): 3 328 грн.
• Минимальная заработная плата (на ): 8 647 грн.

Расчет ежемесячной ставки единого налога на 2026 год:

1. I группа ФЛП: 3 328 грн × 10% = 332‚80 грн в месяц.
2. II группа ФЛП: 8 647 грн × 20% = 1 729‚40 грн в месяц.

Военный сбор: обязательное доплату к минимальной ставке

Важно помнить‚ что помимо единого налога‚ ФЛП I–II групп обязаны ежемесячно уплачивать военный сбор (ВС).

• Ставка ВС: 1‚5% от базы (той же‚ что и для ЕН: ПМ для I гр.‚ МЗП для II гр.).
• С 2025 года введено правило: военный сбор платится ежемесячно вместе с единым налогом (ранее для I группы он платился ежеквартально).

Размер военного сбора на 2026 год:

• I группа: 3 328 грн × 1‚5% = 49‚92 грн в месяц.
• II группа: 8 647 грн × 1‚5% = 129‚71 грн в месяц.

Единый социальный взнос (ЕСВ) — отдельный обязательный платеж

ЕСВ не входит в ставку единого налога и платится отдельно. Минимальная база для начисления ЕСВ для ФЛП также привязана к минимальной заработной плате.

• Ставка ЕСВ: 22%.
• База: Минимальная зарплата на 1 января года;
• Сумма ЕСВ на 2026 год: 8 647 грн × 22% = 1 902‚34 грн в месяц (для всех групп ФЛП).

Суммируя Единый налог‚ Военный сбор и ЕСВ‚ получаем минимальную сумму‚ которую предприниматель должен перечислить в бюджет ежемесячно (даже при нулевом доходе):

• ФЛП I группы: 332‚80 (ЕН) + 49‚92 (ВС) + 1 902‚34 (ЕСВ) = 2 285‚06 грн.
• ФЛП II группы: 1 729‚40 (ЕН) + 129‚71 (ВС) + 1 902‚34 (ЕСВ) = 3 761‚45 грн.

Сроки уплаты и важные нюансы

Сроки платежей

• Единый налог и Военный сбор: не позднее 20-го числа месяца‚ следующего за отчетным (месяцем).
• ЕСВ: не позднее 20-го числа следующего месяца (для ФЛП — ежемесячно).

Ключевые моменты для планирования

1. Привязка к 1 января: Ставки на весь год фиксируются по показателям‚ действовавшим на 1 января текущего года. Изменения МЗП или ПМ в середине года на текущий налоговый период не влияют.
2. Отсутствие дохода не освобождает от платежей: Фиксированные ставки ЕН‚ ВС и ЕСВ уплачиваются обязательно‚ независимо от того‚ велась ли деятельность и был ли доход.
3. Лимиты дохода: Помимо минимальных ставок‚ для I и II групп установлены предельные лимиты дохода в год (на 2026 год: I гр. — до 1‚2 млн грн‚ II гр., до 6‚0 млн грн). Превышение лимита влечет переход на III группу или общую систему.
4. Льготы (например‚ «єРобота» / Diia.City): При выполнении условий (найм сотрудников‚ экспорт IT/креативных услуг) возможно применение нулевой ставки ЕН и ВС‚ однако ЕСВ платится в общем порядке.

Минимальная ставка единого налога — это не просто одна цифра‚ а совокупность трех обязательных платежей (ЕН + ВС + ЕСВ)‚ привязанных к государственным социальным стандартам. На 2026 год минимальные ежемесячные отчисления составляют 332‚80 грн (ЕН) для I группы и 1 729‚40 грн (ЕН) для II группы.

Для корректного календарного планирования и избежания пени рекомендуется:

• Отслеживать официальные Указы Президента и Постановления Кабмина об установлении МЗП и ПМ на 1 января каждого года.
• Использовать калькуляторы на официальных ресурсах (ГФС‚ Дия‚ бухгалтерские сервисы).
• Своевременно вносить платежи до 20-го числа следующего месяца.

Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений по конкретным ситуациям обращайтесь к квалифицированным налоговым консультантам или бухгалтерам.