Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН) — специальный налоговый режим, при котором налог рассчитывает налоговая служба на основе данных банка и онлайн-касс. Одним из важных понятий этого режима является минимальный налог. Разберёмся, в каком размере он уплачивается и в каких случаях.
Ставки налога на АУСН
На АУСН действуют два объекта налогообложения:
- «Доходы», ставка 8% от всех полученных доходов;
- «Доходы минус расходы» — ставка 20% от разницы между доходами и расходами.
Размер минимального налога
Минимальный налог предусмотрен только для объекта «Доходы минус расходы». Его размер составляет:
3% от суммы доходов за налоговый период (календарный год).
Для сравнения: на обычной УСН «Доходы минус расходы» минимальный налог равен 1% от доходов. На АУСН эта ставка выше — 3%, что компенсируется отсутствием деклараций и автоматическим расчётом.
Когда платится минимальный налог
Минимальный налог уплачивается, если по итогам года выполняется одно из условий:
- Налог, рассчитанный в обычном порядке (20% от разницы доходов и расходов), меньше суммы минимального налога (3% от доходов);
- Получен убыток — расходы равны доходам или превышают их.
Пример расчёта
Допустим, ИП на АУСН «Доходы минус расходы» за год получил:
- доходы — 10 000 000 рублей;
- расходы, 9 500 000 рублей.
Налог в обычном порядке: (10 000 000 − 9 500 000) × 20% = 100 000 рублей.
Минимальный налог: 10 000 000 × 3% = 300 000 рублей.
Поскольку минимальный налог больше, уплатить придётся именно его, 300 000 рублей.
Особенности уплаты
- Минимальный налог рассчитывается по итогам календарного года, а не ежемесячно;
- В течение года налог платится ежемесячно в обычном порядке (до 25-го числа следующего месяца);
- Разницу между минимальным налогом и ранее уплаченными суммами можно учесть в расходах следующих лет;
- Расчёт производит ФНС автоматически, налогоплательщик получает уведомление в личном кабинете.
Минимальный налог на АУСН составляет 3% от доходов и применяется только на объекте «Доходы минус расходы», когда обычный налог оказывается меньше этой суммы или получен убыток. При выборе объекта налогообложения стоит заранее оценить долю расходов: если она невелика, объект «Доходы» со ставкой 8% может оказаться выгоднее.