Вопрос о том, может ли самозанятый (плательщик налога на профессиональный доход — НПД) заключить договор аренды с обществом с ограниченной ответственностью, волнует многих предпринимателей и владельцев бизнеса. Ответ на него неоднозначен и зависит от того, какое именно имущество передается в аренду и в какой роли выступает самозанятый. Разберемся во всех нюансах.

Краткий ответ

Да, самозанятый может заключить договор аренды с ООО, но с важными ограничениями:

• Аренда жилого помещения — разрешена;
• Аренда движимого имущества (автомобили, оборудование, техника) — разрешена;
• Аренда нежилой недвижимости (офисы, склады, торговые площади) — запрещена на режиме НПД.

Почему запрещена аренда нежилой недвижимости

Закон о налоге на профессиональный доход (Федеральный закон № 422-ФЗ) прямо устанавливает перечень видов деятельности, при осуществлении которых нельзя применять спецрежим НПД. В этот перечень входит сдача в аренду нежилых помещений.

Это означает, что если самозанятый владеет офисом, складом или торговой площадью и хочет сдать их ООО, доход от такой аренды не может облагаться НПД. Попытка провести такие платежи через приложение «Мой налог» приведет к нарушению условий применения спецрежима, доначислению налогов и возможным штрафам.

Что делать в такой ситуации

Если физическое лицо хочет сдавать нежилую недвижимость организации, у него есть альтернативные варианты:

1. Сдавать как обычное физлицо — тогда ООО как налоговый агент удержит НДФЛ 13% (или по прогрессивной шкале) с арендных платежей;
2. Зарегистрироваться как ИП на УСН, налог составит 6% с доходов или 15% с разницы «доходы минус расходы»;
3. Совмещать статусы — оставаться самозанятым для других видов деятельности, а доход от аренды нежилой недвижимости декларировать отдельно как физлицо (уплачивая НДФЛ).

Когда договор аренды с самозанятым законен

Аренда жилого помещения

Самозанятый вправе сдавать в аренду (наем) жилые помещения — квартиры, дома, комнаты. При этом арендатором может выступать и ООО, например, если компания снимает жилье для своих сотрудников. Доход от такой сдачи законно облагается НПД по ставке:

• 4% — если платежи поступают от физических лиц;
• 6% — если арендатор — организация или ИП.

Аренда движимого имущества

Ограничение касается только недвижимости. Поэтому самозанятый может заключить с ООО договор аренды:

• автомобиля или другого транспорта;
• оборудования и техники;
• инструментов, мебели и прочего движимого имущества.

Доход от такой аренды легально облагается НПД.

Самозанятый как арендатор

Отдельно стоит рассмотреть обратную ситуацию: самозанятый арендует помещение или имущество у ООО для своей деятельности. Здесь ограничений нет, плательщик НПД вправе арендовать офис, рабочее место или оборудование у организации. Расходы на аренду, правда, не уменьшают налоговую базу по НПД, поскольку этот режим не учитывает расходы.

Как правильно оформить договор

При заключении договора аренды между самозанятым и ООО рекомендуется:

1. Проверить статус самозанятого — запросить справку о постановке на учет в качестве плательщика НПД (формируется в приложении «Мой налог») и проверять статус перед каждой выплатой;
2. Указать в договоре статус исполнителя — прописать, что арендодатель применяет НПД и обязуется уведомить об утрате этого статуса;
3. Требовать чеки, самозанятый обязан сформировать чек в приложении «Мой налог» на каждый полученный платеж и передать его заказчику. Это условие стоит зафиксировать в договоре;
4. Не использовать трудовую терминологию — договор не должен содержать признаков трудовых отношений (должность, оклад, график работы), иначе налоговая может переквалифицировать его в трудовой с доначислением взносов и штрафами.

Риски для ООО

Организации, работающей с самозанятым арендодателем, следует помнить о рисках:

• Утрата статуса НПД — если самозанятый превысил лимит дохода 2,4 млн рублей в год или утратил статус по иным причинам, а ООО продолжило платить без удержания НДФЛ, компанию могут признать налоговым агентом и доначислить налог;
• Переквалификация договора — если отношения фактически носят трудовой характер, возможны доначисления страховых взносов и штрафы;
• Незаконное применение НПД — если самозанятый сдает нежилую недвижимость и пробивает чеки НПД, налоговая может оспорить такие операции.

Самозанятый может заключить договор аренды с ООО, если речь идет о жилом помещении или движимом имуществе — такой доход законно облагается НПД по ставке 6%. А вот сдача в аренду нежилой недвижимости на режиме НПД запрещена законом: в этом случае придется платить НДФЛ как физлицо или регистрировать ИП. Чтобы избежать налоговых рисков, обеим сторонам важно грамотно составить договор, проверять статус самозанятого и своевременно получать чеки из приложения «Мой налог».