Короткий ответ: да, это возможно и прямо предусмотрено Налоговым кодексом РФ (НК РФ). Данный способ расчета авансовых платежей закреплен в п. 6 ст. 286 НК РФ и позволяет организациям равномерно распределять нагрузку на кассовый разрыв в течение квартала. Однако у этого метода есть строгие правила применения, сроки и нюансы взаимодействия с Единым налоговым счетом (ЕНС), о которых мы подробно расскажем ниже.

Общая схема уплаты налога на прибыль

Согласно ст. 286 НК РФ, налогоплательщики вправе выбрать один из трех способов определения сумм авансовых платежей. Выбор способа фиксируется в налоговой декларации за первый квартал (или за первый месяц, если выбран ежемесячный порядок) и применяется в течение всего налогового периода. Изменить способ в середине года нельзя.

Три способа расчета авансовых платежей

Способ 1: По фактической прибыли за отчетный период (квартал)

• Периодичность: раз в квартал.
• Суть: Авансовый платеж рассчитывается на основе фактической налоговой базы (прибыли), полученной с начала года по конец отчетного квартала, за вычетом сумм авансовых платежей за предыдущие кварталы.
• Кому подходит: Компаниям с нестабильной прибылью, сезонным бизнесом или тем, кто хочет платить строго по факту результатов работы.

Способ 2: По фактической прибыли за каждый месяц (ежемесячно)

• Периодичность: ежемесячно.
• Суть: Платеж считается по накопленному итогу с начала года по конец текущего месяца за вычетом уже уплаченных авансов за прошлые месяцы.
• Особенность: Доступен не всем. Право на ежемесячные платежи по фактической прибыли имеют организации, выручка которых за предшествующие 4 квартала не превысила 15 млн руб. (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Способ 3: Разбивка налогового платежа за прошлый квартал на три части (Ответ на главный вопрос)

Именно этот способ подразумевает уплату авансовых платежей тремя равными долями в течение текущего квартала.

• Периодичность: ежемесячно (3 платежа в квартале).
• Формула расчета: Сумма авансового платежа за каждый месяц текущего квартала = 1/3 авансового платежа, исчисленного по итогам предыдущего квартала (рассчитанного по Способу 1 — по фактической прибыли).
• Для первого квартала года: так как «предыдущего квартала» нет, платежи за январь, февраль и март считаются по фактической прибыли за соответствующие накопленные периоды (как в Способе 2), а вот с апреля уже включаеться механика «1/3 от платежа за I квартал».
• Кому подходит: Организациям с высокой и стабильной прибылью, желающим выровнять денежные оттоки и избежать крупного платежа в конце квартала.

Важный нюанс: Если по итогам предыдущего квартала убыток или нулевая база — авансовый платеж равен нулю. Следовательно, и три платежа в текущем квартале будут нулевыми, даже если вы зарабатываете деньги. Перерасчет произойдет только по итогам года (или при сдаче декларации за полугодие/9 месяцев, если предусмотрено региональным законом).

Сроки уплаты при выборе «трехплатежного» способа

Сроки установлены п. 6 ст. 286 НК РФ. Платежи должны поступить в бюджет (на ЕНС) не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем:

1. За январь — до 28 февраля (считается по факту).
2. За февраль — до 28 марта (считается по факту).
3. За март — до 28 апреля (считается по факту, это и есть итоговый платеж за I квартал, база для будущих 1/3).
4. За апрель — до 28 мая (1/3 от платежа за I квартал).
5. За май — до 28 июня (1/3 от платежа за I квартал).
6. За июнь, до 28 июля (1/3 от платежа за I квартал).
7. За июль — до 28 августа (1/3 от платежа за II квартал).
8. …и т.д. до конца года.

Досрочная уплата: НК РФ не запрещает перечислять авансы раньше сроков. Например, все три платежа за IV квартал можно заплатить 21 октября (как указано в одном из источников), главное, успеть до установленных дедлайнов.

Взаимодействие с Единым налоговым счетом (ЕНС)

С 2023 года все налоги, включая налог на прибыль, перечисляются на Единый налоговый счет (ЕНС) единым платежом (Единым налоговым платежом — ЕНП).

• Вы формируете один платежный поручение на сумму авансового платежа за конкретный месяц.
• В платежке указывается КБК налога на прибыль (например, 1###11000110 — авансовый платеж), ОКТМО, период (месяц/квартал) и вид платежа (АВ — аванс);
• Налоговая инспекция автоматически списывает средства с ЕНС в установленные законом сроки (те самые 28-е числа).
• Если на ЕНС есть переплата по другим налогах (НДС, страховые взносы), она автоматически зачтется на погашение аванса по налогу на прибыль.

Таким образом, «разбивка на три части» на уровне банка выглядит как три отдельных платежных поручения (или одно поручение на сумму трех месяцев, но с указанием периода — лучше платить по месяцам для прозрачности) в разные даты.

Преимущества и риски способа 1/3 (п. 6 ст. 286 НК РФ)

Как оформить переход на уплату тремя частями?

1. Примите решение. Официального уведомления в налоговую писать не нужно. Выбор способа фиксируется действием: сдачей налоговой декларации по налогу на прибыль за первый квартал (или за январь) с заполненными соответствующими строками (раздел 2, стр. 030 — код способа «2» для ежемесячных платежей по 1/3).
2. Рассчитайте платежи за I квартал по факту. За январь, февраль, март — по накопленной базе.
3. Начиная с апреля, платите 1/3 от суммы платежа за I квартал.

Частые ошибки и важные нюансы

• Путаница с НДС. НДС платется ежемесячно (до 25-го числа) по фактической налоговой базе за месяц. «Разбивка на три части» не применяется к НДС. Не смешивайте платежки: у НДС свои КБК и свои сроки (25-е число), у налога на прибыль — свои (28-е число).
• Игнорирование минимального налога (для УСН). Статья касается именно НП (ОСНО). На УСН «Доходы минус расходы» есть свой минимальный налог (1% от дохода), но механика авансов другая (по факту или 1/3 от годовых, в зависимости от региона).
• Пени за недоплату. Если к концу года сумма трех авансов (1/3 за прошлые кварталы) окажется меньше налога по годовой декларации — начтут пени (ст; 75 НК РФ) на сумму недоплаты за каждый день просрочки с момента наступления срока уплаты соответствующего аванса. Совет: если прибыль растет, добровольно доплачивайте разницу в течение года, не дожидаясь декларации.
• Организации-новые игроки. Только что созданные компании в первом году деятельности часто платят по факту (Способ 1 или 2), так как нет базы за «предыдущий квартал» для расчета 1/3. Переход на Способ 3 возможен со второго года.

Резюме

Разбить налог на прибыль на три платежа в квартале можно и это абсолютно законно. Для этого необходимо:

1. Применять общую систему налогообложения (ОСНО).
2. Выбрать способ расчета авансовых платежей, предусмотренный п. 6 ст. 286 НК РФ (ежемесячные платежи в размере 1/3 аванса за предыдущий квартал).
3. Зафиксировать выбор декларацией за первый квартал (первый налоговый период).
4. Уплачивать платежи ежемесячно до 28-го числа следующего месяца на ЕНС.

Данный метод является отликим инструментом финансового менеджмента для стабильно прибыльных компаний, позволяя сгладить налоговые выплаты и избежать «денежных ям» в конце кварталов. Однако он требует дисциплины: если прибыль падает, нужно вовремя подать уточненную декларацию или просто перетерпеть переплату до годового перерасчета.

Статья подготовлена на основании действующего Налогового кодекса РФ (Глава 25) и разъяснений ФНС России. Актуально на 2026 год. Перед принятием решений рекомендуется проконсультироваться с ведущим бухгалтером или налоговым консультантом с учетом специфики вашей организации.