Многие предприниматели, завершившие свою деятельность и закрывшие ИП, задаются вопросом: можно ли после снятия с учёта подать заявление (уведомление) на уменьшение стоимости патента? Разберём этот вопрос подробно с учётом норм Налогового кодекса РФ.
Общие правила уменьшения стоимости патента
Согласно подп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ, плательщики патентной системы налогообложения (ПСН) вправе уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на сумму:
- страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, уплаченных (подлежащих уплате) в соответствующем налоговом периоде;
- расходов по выплате пособий по временной нетрудоспособности (за первые 3 дня болезни работника);
- платежей по договорам добровольного личного страхования работников.
При этом действуют ограничения:
- ИП без наёмных работников может уменьшить стоимость патента на всю сумму уплаченных взносов, вплоть до нуля;
- ИП с работниками — не более чем на 50% стоимости патента;
Уменьшение патента после закрытия ИП: возможно ли?
Да, в большинстве случаев это возможно. Закрытие ИП само по себе не лишает бывшего предпринимателя права подать уведомление об уменьшении суммы налога. Ключевые моменты:
Взносы должны относиться к периоду действия патента
Уменьшить патент можно только на те страховые взносы, которые уплачены (или подлежат уплате) в том же календарном году, в котором действовал патент. Если патент был получен в текущем году, а ИП закрылся в этом же году, взносы, уплаченные до закрытия (а также фиксированные взносы, уплаченные в течение 15 дней после снятия с учёта), учитываются при уменьшении.
Сроки подачи уведомления
Налоговый кодекс не устанавливает жёсткого запрета на подачу уведомления после прекращения деятельности в качестве ИП. Уведомление по форме КНД 1112021 подаётся в налоговый орган по месту постановки на учёт в качестве плательщика ПСН. На практике налоговые органы принимают такие уведомления и после закрытия ИП, поскольку обязанность по уплате налога за период ведения деятельности сохраняется.
Возврат переплаты
Если патент был оплачен полностью, а после подачи уведомления образовалась переплата, бывший ИП вправе подать заявление о возврате излишне уплаченной суммы на свой банковский счёт. Срок исковой давности для возврата переплаты составляет 3 года.
Перерасчёт патента при снижении физических показателей
Отдельно стоит упомянуть ситуацию, когда предприниматель до закрытия ИП уменьшил физические показатели бизнеса (например, площадь торгового зала, количество транспортных средств или работников). Перерасчёт патента в таком случае происходит только в сторону уменьшения его стоимости при снижении физических показателей. Для этого также подаётся соответствующее заявление в налоговый орган.
Порядок действий после закрытия ИП - Убедитесь, что все страховые взносы за период действия патента уплачены (фиксированные взносы при закрытии ИП уплачиваются в течение 15 календарных дней после снятия с учёта).
- Заполните уведомление об уменьшении суммы налога по форме КНД 1112021.
- Подайте уведомление в ИФНС, где вы состояли на учёте как плательщик ПСН (лично, почтой или через личный кабинет, если доступ сохранён).
- Дождитесь решения налогового органа (срок рассмотрения — до 20 рабочих дней).
- При наличии переплаты подайте заявление о её возврате или зачёте.
Подать заявление (уведомление) на уменьшение патента после закрытия ИП можно, если страховые взносы относятся к периоду действия патента и соблюдены установленные лимиты уменьшения. Рекомендуется не затягивать с подачей документов и при возникновении спорных ситуаций обращаться за разъяснениями в свою налоговую инспекцию или к профильному специалисту.