Многие предприниматели и организации, применяющие упрощённую систему налогообложения (УСН), задаются вопросом: можно ли уменьшить налог на сумму начисленных пеней и штрафов? Разберёмся в этом вопросе подробно, опираясь на нормы Налогового кодекса РФ и актуальную практику.

Что такое пени и когда они начисляются

Пени — это сумма, которую налогоплательщик обязан уплатить при нарушении сроков уплаты налога или авансового платежа. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки, начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты, и до дня фактического погашения недоимки.

При УСН пени могут возникнуть в следующих ситуациях:

• несвоевременная уплата авансовых платежей по налогу (до 28-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом);
• просрочка уплаты налога по итогам года;
• неуплата минимального налога при объекте «доходы минус расходы»;
• доначисление налога по результатам камеральной или выездной проверки.

Можно ли включить пени в расходы при УСН «доходы минус расходы»

Это ключевой вопрос, и ответ на него, к сожалению для налогоплательщиков, отрицательный. Пени и штрафы по налогам не уменьшают налоговую базу при УСН.

Обоснование следующее:

1. Перечень расходов, учитываемых при УСН, является закрытым и приведён в статье 346.16 НК РФ. Пени и штрафы за нарушение налогового законодательства в этот перечень не включены.
2. Согласно пункту 2 статьи 346.16 НК РФ, расходы при УСН принимаются при условии их соответствия критериям пункта 1 статьи 252 НК РФ. А пункт 2 статьи 270 НК РФ прямо запрещает учитывать в расходах пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет.
3. Минфин России неоднократно подтверждал эту позицию в своих письмах: санкции за нарушение налогового законодательства не связаны с получением дохода и не являются экономически обоснованными затратами.

Важно: это правило касается именно пеней и штрафов по налогам и страховым взносам, уплачиваемым в бюджет. Ситуация с договорными санкциями — иная.

Договорные пени и штрафы: их учитывать можно

Следует различать налоговые санкции и санкции по гражданско-правовым договорам. Если организация или ИП уплатили контрагенту неустойку, пени или штраф за нарушение условий хозяйственного договора (например, за просрочку оплаты поставленного товара), такие суммы можно включить в расходы при УСН «доходы минус расходы».

Основание — подпункт 13 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, который позволяет учитывать расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате на основании решения суда штрафов, пеней и неустоек за нарушение договорных обязательств.

Условия для признания таких расходов:

• санкция признана должником (например, подписан акт сверки, направлено ответное письмо) либо есть решение суда;
• сумма фактически уплачена, при УСН действует кассовый метод признания расходов (п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
• расход документально подтверждён.

Как законно уменьшить налог при УСН

Раз пени в расходы включить нельзя, стоит сосредоточиться на законных способах уменьшения налоговой нагрузки.

Для объекта «доходы» (ставка до 6%)

• Страховые взносы. Организации и ИП с работниками могут уменьшить налог на уплаченные взносы, но не более чем на 50%. ИП без работников, на всю сумму фиксированных взносов без ограничения.
• Торговый сбор (для плательщиков в Москве) — уменьшает налог полностью.
• Пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные за счёт работодателя.

Для объекта «доходы минус расходы» (ставка до 15%)

• учёт всех обоснованных и документально подтверждённых расходов из закрытого перечня ст. 346.16 НК РФ;
• перенос убытков прошлых лет на будущее (в течение 10 лет);
• учёт уплаченных страховых взносов в составе расходов в полном объёме;
• с 2026 года перечень расходов расширен — рекомендуется изучить новые нормы и проверить, какие затраты теперь можно учесть.

Как избежать начисления пеней

Лучший способ «уменьшить» потери от пеней, не допускать их начисления:

1. Своевременно уплачивайте авансовые платежи и налог по итогам года.
2. Подачайте уведомления об исчисленных суммах в рамках единого налогового платежа (ЕНП) в установленные сроки.
3. Следите за положительным сальдо единого налогового счёта.
4. При обнаружении ошибки в декларации подайте уточнённый расчёт и доплатите налог до того, как нарушение выявит инспекция — это освободит от штрафа (но не от пеней).
5. Используйте бухгалтерские сервисы, которые автоматически рассчитывают налог и напоминают о сроках уплаты.

• Пени и штрафы по налогам и взносам не уменьшают налоговую базу при УСН — ни при объекте «доходы», ни при объекте «доходы минус расходы».
• Договорные санкции (неустойки, пени, штрафы по хозяйственным договорам) учитываются в расходах после их признания и фактической оплаты.
• Законные способы снижения налога — учёт страховых взносов, торгового сбора, убытков прошлых лет и всех разрешённых расходов.
• Самая эффективная стратегия — своевременная уплата налогов и грамотное ведение учёта, позволяющее избежать пеней в принципе.

При возникновении спорных ситуаций рекомендуется обращаться к актуальным разъяснениям Минфина и ФНС России или консультироваться с профессиональным бухгалтером.