Начисление дивидендов работникам организации отражается проводкой Дебет 84 Кредит 70 (субсчет «Расчеты по дивидендам»). Именно эта запись является ключевой при выплате части прибыли участникам общества, с которыми заключен трудовой договор. Разберем подробно, как правильно оформить такую операцию в учете, какие документы понадобятся и какие налоги необходимо удержать.

Документальное основание для начисления дивидендов

Прежде чем бухгалтер сделает какие-либо записи в учете, необходимо оформить решение о распределении прибыли. В зависимости от структуры компании это может быть:

• протокол общего собрания участников (акционеров), если собственников несколько;
• решение единственного учредителя — если у компании один собственник.

На основании протокола или решения бухгалтер составляет бухгалтерскую справку. Таким образом, основанием для отражения начисления дивидендов в учете служат два документа: протокол (решение) и бухгалтерская справка.

Какими проводками отражается начисление дивидендов

Начисление дивидендов всегда отражается по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непогашенный убыток)». А вот корреспондирующий счет зависит от того, кто является получателем дивидендов.

Дивиденды работникам организации

Если участник общества одновременно является сотрудником компании (с ним заключен трудовой договор), используется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». К нему рекомендуется открыть отдельный субсчет, например «Расчеты по дивидендам», чтобы не смешивать выплаты с заработной платой:

Дебет 84 Кредит 70 субсчет «Расчеты по дивидендам» — начислены дивиденды участнику фирмы, с которым заключен трудовой договор.

Дивиденды лицам, не являющимся работниками

Если дивиденды начисляются физическим лицам, не состоящим в штате, или юридическим лицам, применяется счет 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов»:

Дебет 84 Кредит 75.2 — начислены дивиденды участникам, юридическим лицам и физическим лицам, с которыми не заключен трудовой договор.

Этот субсчет предусмотрен Планом счетов, утвержденным приказом Минфина № 94н от , однако организация вправе предусмотреть собственные субсчета, закрепив это в учетной политике.

Налогообложение дивидендов

При выплате дивидендов компания исполняет обязанности налогового агента. Ставки налогов следующие:

• НДФЛ 13%, для физических лиц-резидентов с дохода в виде дивидендов не более 2,4 млн руб. (п. 1 ст. 224 НК РФ);
• НДФЛ 15% — для нерезидентов, а также резидентов, чей доход превысил 2,4 млн руб. (п. 3 ст. 224 НК РФ);
• налог на прибыль 0% — если юридическое лицо владеет не менее года более чем половиной доли в уставном капитале (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Проводки по выплате дивидендов

Выплата дивидендов работнику организации

1. Дебет 70 Кредит 68 — исчислен НДФЛ к удержанию с дивидендов;
2. Дебет 70 Кредит 50 (51) — выплачены дивиденды работнику за вычетом НДФЛ;
3. Дебет 68 Кредит 51 — перечислен удержанный НДФЛ в бюджет.

Выплата дивидендов участникам, не являющимся работниками

1. Дебет 75.2 Кредит 68 — исчислен НДФЛ к удержанию;
2. Дебет 75.2 Кредит 50 (51), выплачены дивиденды за вычетом налога;
3. Дебет 68 Кредит 51 — перечислен удержанный налог в бюджет.

Форма выплаты дивидендов

Дивиденды можно выплатить деньгами или в натуральной форме — форму выплаты указывают в решении (протоколе). При этом действуют ограничения:

• акционерам АО дивиденды в денежной форме выплачиваются только безналичным порядком;
• участникам ООО — как через кассу, так и на банковский счет.

Такой порядок следует из статьи 28 Федерального закона от № 14-ФЗ и статьи 42 Федерального закона от № 208-ФЗ.

Итак, начисление дивидендов работникам организации отражается проводкой Дебет 84 Кредит 70 (субсчет «Расчеты по дивидендам»). Для участников, не состоящих в трудовых отношениях с компанией, применяется проводка Дебет 84 Кредит 75.2. Основанием для записей служат протокол общего собрания (решение единственного учредителя) и бухгалтерская справка. При выплате организация обязана удержать и перечислить в бюджет НДФЛ или налог на прибыль, исполнив функции налогового агента.