Выплата дивидендов учредителям — физическим лицам — одна из типовых операций, с которой сталкивается бухгалтер любой организации. В этой статье подробно разберём, как правильно начислить дивиденды, рассчитать НДФЛ, выплатить доход и отразить все операции в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0.
Общие правила начисления дивидендов
Дивиденды, это часть чистой прибыли организации, распределяемая между участниками (учредителями) пропорционально их долям в уставном капитале. Организация, выплачивающая дивиденды физическому лицу, признаётся налоговым агентом по НДФЛ и обязана исчислить, удержать и перечислить налог в бюджет.
Основные моменты, которые нужно учесть:
- решение о выплате дивидендов принимается общим собранием участников (оформляется протоколом или решением единственного учредителя);
- для резидентов РФ применяются ставки НДФЛ 13% (при доходе свыше установленного порога — повышенная ставка);
- для нерезидентов РФ ставка НДФЛ составляет 15% и не может быть изменена;
- срок перечисления НДФЛ, не позднее дня, следующего за днём выплаты дохода (в рамках общих правил ЕНП).
Подготовительный этап: настройка карточки физического лица
Перед начислением дивидендов необходимо проверить корректность данных физического лица:
- Перейдите в раздел Зарплата и кадры → Справочники и настройки → Физические лица.
- Откройте карточку нужного физлица и перейдите по ссылке Налог на доходы.
- Проверьте статус: Резидент или Нерезидент; От этого зависит ставка НДФЛ.
- Убедитесь, что указаны ИНН и другие регистрационные данные — они понадобятся для отчётности 6-НДФЛ.
Начисление дивидендов в 1С:Бухгалтерия 8.3
В актуальных релизах 1С:Бухгалтерии 3.0 предусмотрен специальный документ для отражения дивидендов.
Шаг 1. Создание документа «Начисление дивидендов»
- Перейдите в раздел Операции → Бухгалтерский учёт → Начисление дивидендов.
- Нажмите кнопку Создать.
- Укажите дату начисления и организацию.
- В реквизите Получатель выберите тип, Физическое лицо — и укажите конкретного учредителя (сотрудника или физлицо из справочника).
- Заполните сумму начисленных дивидендов.
Шаг 2. Расчёт НДФЛ
Программа автоматически рассчитает сумму НДФЛ:
- для резидента РФ — по ставке 13% (с учётом прогрессивной шкалы при необходимости);
- для нерезидента — по ставке 15%, изменить её нельзя.
Если получатель — юридическое лицо, налог на прибыль по умолчанию рассчитывается по ставке 13%, но его сумму можно отредактировать вручную в поле Налог на прибыль.
Шаг 3. Проводки
При проведении документа формируються проводки:
- Дт 84.01 — Кт 75.02 (или 70, если получатель — сотрудник организации), начислены дивиденды;
- Дт 75.02 (70) — Кт 68.01 — удержан НДФЛ с дивидендов.
Альтернативный способ: операция, введённая вручную
Если в вашем релизе программы документ «Начисление дивидендов» отсутствует, начисление можно отразить вручную:
- Перейдите в раздел Операции → Операции, введённые вручную.
- Нажмите Создать → Операция.
- Добавьте проводки: Дт 84.01 Кт 75.02 — на сумму дивидендов; Дт 75.02 Кт 68.01, на сумму НДФЛ.
Обратите внимание: при ручном отражении нужно дополнительно позаботиться о корректном попадании данных в регистры учёта НДФЛ, иначе отчёт 6-НДФЛ сформируется неправильно. Поэтому рекомендуется использовать типовой документ.
Выплата дивидендов
Выплата оформляется документом Списание с расчётного счёта (раздел Банк и касса → Банковские выписки):
- Создайте документ с видом операции Перечисление дивидендов.
- Укажите получателя, сумму (начисленные дивиденды за минусом НДФЛ) и документ начисления.
- Проведите документ, при этом обязанность по уплате НДФЛ автоматически переносится на единый налоговый счёт (ЕНС).
Если выплата производится из кассы, используется документ Расходный кассовый ордер с соответствующим видом операции.
Отражение в отчётности
После начисления и выплаты дивидендов данные автоматически попадают:
- в расчёт 6-НДФЛ, суммы дивидендов и удержанного налога отражаются в соответствующих разделах;
- в справку о доходах физического лица (приложение к годовому 6-НДФЛ);
- в уведомление об исчисленных суммах налогов при уплате через ЕНП.
Начисление дивидендов в 1С:ЗУП
Если учёт зарплаты ведётся в 1С:Зарплата и управление персоналом, начисление дивидендов и расчёт НДФЛ оформляется документом Дивиденды, который находится по пути: Зарплата → См. также → Дивиденды (или через раздел «Налоги и взносы»). Документ доступен как для сотрудников, так и для физических лиц, не являющихся работниками организации. Данные затем синхронизируются с 1С:Бухгалтерией.
Типичные ошибки и рекомендации
- Неверный статус резидентства. Проверяйте статус физлица на дату выплаты — от него зависит ставка налога.
- Ручные проводки без регистров НДФЛ. Используйте типовой документ «Начисление дивидендов», чтобы отчётность формировалась корректно.
- Нарушение сроков уплаты НДФЛ. Следите за сроками подачи уведомлений и перечисления налога в рамках ЕНП.
- Отсутствие решения собрания. Начисление дивидендов без протокола (решения) о распределении прибыли является нарушением.
1С:Бухгалтерия 8.3 позволяет без ошибок оформить начисление и выплату дивидендов физическим лицам. Главное — правильно настроить карточку физического лица, использовать типовой документ «Начисление дивидендов», корректно рассчитать НДФЛ и своевременно отразить выплату через банк или кассу. При соблюдении этих шагов все данные автоматически попадут в регламентированную отчётность, а риск ошибок и претензий со стороны налоговых органов будет минимальным.