Переходящий отпуск — это ежегодный оплачиваемый отпуск, который начинается в одном календарном месяце, а заканчивается в другом. Такая ситуация встречается на практике очень часто и вызывает у бухгалтеров и кадровиков вопросы: когда выплачивать отпускные, как распределять расходы между месяцами, как удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы. Разберём все нюансы подробно.

Что такое переходящий отпуск

Переходящим признаётся отпуск, продолжительность которого охватывает два календарных месяца или два отчётных периода. Например:

• работник уходит в отпуск 16 июня, а возвращается к работе 14 июля;
• отпуск начинается 20 декабря, а заканчивается 10 января следующего года.

Особенность такого отпуска заключается в том, что расчёт и выплата производятся единовременно и в полном объёме, независимо от того, на сколько месяцев приходится период отдыха.

Сроки выплаты отпускных

Согласно статье 136 Трудового кодекса РФ, отпускные должны быть выплачены не позднее чем за три календарных дня до начала отпуска. Это правило в полной мере распространяется и на переходящие отпуска.

Переходящий характер отпуска не освобождает работодателя от обязанности соблюдать установленный срок выплаты. Даже если часть отпуска приходится на следующий месяц или даже следующий год, вся сумма выплачивается до начала отдыха.

Пример: если отпуск начинается 20 декабря, отпускные должны быть выплачены не позднее 17 декабря — в полной сумме, включая дни, приходящиеся на январь.

Порядок расчёта отпускных

Расчёт переходящего отпуска осуществляется по общим правилам определения среднего заработка, установленным Положением, утверждённым Постановлением Правительства РФ № 922.

Этап 1. Определение расчётного периода

Расчётный период — 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска. В расчёт включаются все выплаты, входящие в систему оплаты труда:

• оклад, тарифная ставка, сдельная оплата;
• премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда;
• надбавки и доплаты (за стаж, совмещение, вредные условия и т.д.).

Не включаются в расчёт: больничные, отпускные за прошлые периоды, командировочные, материальная помощь и иные выплаты социального характера.

Этап 2. Расчёт среднего дневного заработка

Сумму начислений за расчётный период делят на количество календарных дней, принимая за среднюю продолжительность месяца 29,3 дня:

Среднедневной заработок = Выплаты за расчётный период / (12 × 29,3)

Если какие-то месяцы отработаны не полностью, количество дней в них рассчитывается пропорционально отработанному времени.

Этап 3. Расчёт суммы отпускных

Средний дневной заработок умножается на общее количество календарных дней отпуска, включая дни, приходящиеся на следующий месяц:

Отпускные = Среднедневной заработок × Количество дней отпуска

Пример расчёта

Работник уходит в отпуск с 16 июня на 28 календарных дней (до 13 июля включительно). Среднедневной заработок — 922 рубля.

Сумма отпускных: 922 руб. × 28 дней = 25 816 рублей.

Вся эта сумма начисляется и выплачивается в июне, до начала отпуска, хотя часть дней отдыха приходится на июль.

Отражение в бухгалтерском учёте

При ведении учёта методом начисления расходы на переходящий отпуск допускается признавать по частям в соответствующих отчётных периодах:

• часть отпускных, приходящаяся на дни отдыха в текущем месяце, относится на расходы текущего месяца;
• часть, приходящаяся на следующий месяц, учитывается как расходы будущих периодов (счёт 97) и списывается в следующем месяце.

Такой подход требует документального закрепления в учётной политике организации.

Типовые проводки:

• Дт 20 (25, 26, 44) Кт 70, начислены отпускные за дни текущего месяца;
• Дт 97 Кт 70 — начислены отпускные за дни следующего месяца;
• Дт 70 Кт 68 — удержан НДФЛ;
• Дт 20 (25, 26, 44) Кт 69, начислены страховые взносы;
• Дт 20 (25, 26, 44) Кт 97 — списаны расходы будущих периодов в следующем месяце.

НДФЛ и страховые взносы

НДФЛ

НДФЛ удерживается со всей суммы отпускных в момент их выплаты, независимо от того, что отпуск переходит на следующий месяц. Датой получения дохода в виде отпускных считается день их выплаты.

Перечислить налог в бюджет необходимо в общие сроки: по НДФЛ, удержанному с 1 по 22 число,, не позднее 28 числа текущего месяца; с 23 по последнее число — не позднее 5 числа следующего месяца.

Страховые взносы

Страховые взносы начисляются на всю сумму отпускных в том месяце, в котором произведено начисление. Делить взносы между месяцами не требуется.

Переходящий отпуск на стыке года

Отпуска, приходящиеся на конец декабря и начало января, оформляются аналогично:

• отпускные выплачиваются полностью в декабре;
• НДФЛ удерживается при выплате;
• в бухгалтерском учёте расходы могут распределяться между отчётными периодами;
• все суммы отражаются в отчётности за соответствующий период.

Важно помнить: нерабочие праздничные дни (например, новогодние каникулы) не включаются в число календарных дней отпуска и не оплачиваются — отпуск на них продлевается.

1. Переходящий отпуск оплачивается единовременно и в полном объёме — не позднее чем за три календарных дня до его начала.
2. Расчёт производится по общим правилам исходя из среднего заработка за 12 месяцев.
3. В бухгалтерском учёте при методе начисления расходы можно распределять между месяцами через счёт 97, закрепив это в учётной политике.
4. НДФЛ удерживается со всей суммы при выплате, взносы начисляются в месяце начисления отпускных.
5. Праздничные нерабочие дни в отпуск не включаются и не оплачиваются.

Правильное оформление и расчёт переходящего отпуска позволит избежать претензий со стороны трудовой инспекции и налоговых органов, а также обеспечит соблюдение прав работников.