Начисление страховых (социальных) взносов на фонд оплаты труда — одна из ключевых обязанностей любого работодателя в Российской Федерации․ Эти платежи обеспечивают пенсионное, медицинское и социальное страхование работников․ В статье рассмотрим, как формируется база для начисления взносов, какие тарифы действуют, как отражаются операции в бухгалтерском учёте и какую отчётность необходимо сдавать․
Что такое фонд оплаты труда и база для начисления взносов
Фонд оплаты труда (ФОТ) — это совокупность всех выплат, начисленных работникам за выполнение трудовых обязанностей․ В него входят:
- должностные оклады и тарифные ставки;
- премии и стимулирующие выплаты;
- надбавки и доплаты (за стаж, вредные условия, сверхурочную работу);
- отпускные и компенсации за неиспользованный отпуск;
- вознаграждения по договорам гражданско-правового характера (ГПХ)․
Страховые взносы начисляются на фонд оплаты труда и уплачиваются за счёт работодателя․ Они не удерживаются из заработной платы работника, а являются дополнительной нагрузкой на организацию․
Не облагаются взносами, в частности:
- государственные пособия (по временной нетрудоспособности, по беременности и родам);
- компенсационные выплаты, установленные законодательством;
- выплаты по договорам, заключённым с индивидуальными предпринимателями;
- материальная помощь в пределах установленных лимитов․
Тарифы страховых взносов
С 1 января 2026 года действуют обновлённые правила расчёта страховых взносов с выплат сотрудникам․ Основные положения:
- Единый тариф на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование составляет 30% в пределах предельной базы;
- с выплат сверх предельной базы применяется пониженный тариф 15,1%;
- для субъектов малого и среднего предпринимательства действует льгота: 30% с доходов в пределах 1,5 размера МРОТ и 15,1% с части выплат, превышающей минимальный размер оплаты труда, установленный на начало расчётного периода․
Дополнительные тарифы
Для работников с вредными и опасными условиями труда применяются дополнительные тарифы страховых взносов — от 0% до 8% в зависимости от класса условий труда․ Тариф допвзносов определяется по результатам специальной оценки условий труда (СОУТ)․
Взносы на травматизм
Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются в Социальный фонд России по тарифам от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска․ В 2026 году эти тарифы не изменялись․
Бухгалтерский учёт начисления взносов
Для отражения в бухгалтерском учёте операций по начислению и перечислению страховых взносов предназначен счёт 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению»․ Это пассивный счёт, аналитика ведётся по субсчетам:
- 69․01 — расчёты по социальному страхованию;
- 69․02 — расчёты по пенсионному обеспечению;
- 69․03 — расчёты по обязательному медицинскому страхованию;
- 69․11 — расчёты по взносам на травматизм․
Типовая проводка по начислению взносов:
Дт 20 (23, 25, 26, 44), Кт 69 — начислены страховые взносы․ По дебету отражается счёт формирования заработной платы (выбор зависит от характера трудовых функций специалиста), а по кредиту — соответствующие субсчета счёта 69․
Перечисление взносов отражается проводкой: Дт 69 — Кт 51․
Счёт 69 кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное пенсионное и медицинское страхование, и дебетуется при перечислении платежей или при использовании средств (например, при выплате пособий)․
Отчётность по страховым взносам
Работодатели обязаны сдавать следующие формы отчётности:
- Расчёт по страховым взносам (РСВ) — сдаётся в ФНС ежеквартально;
- Единая форма ЕФС-1 — предоставляется в Социальный фонд России․ Форма утверждена Приказом СФР № 2315 от и объединяет сведения о трудовой деятельности, о страховом стаже, о зарплате бюджетников, о дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и о страховых взносах на травматизм;
- Персонифицированные сведения о физических лицах — ежемесячно в налоговый орган․
Особенности для бюджетных учреждений
Бюджетные учреждения и организации производят расходы за счёт средств Социального фонда Российской Федерации на государственное социальное страхование своих работников: выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, единовременного пособия при рождении ребёнка, социального пособия на погребение и других выплат․ Начисление взносов в бюджетном учёте осуществляется по соответствующим кодам классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ)․
Начисление социальных взносов на фонд оплаты труда требует от бухгалтера внимательности и актуальных знаний законодательства․ Важно правильно определять облагаемую базу, применять корректные тарифы (включая льготные и дополнительные), своевременно отражать операции на счёте 69 и сдавать отчётность в ФНС и Социальный фонд России․ Соблюдение этих правил позволяет избежать штрафных санкций и обеспечивает социальные гарантии работников․