Начисление заработной платы — один из ключевых участков бухгалтерского учёта. От правильности расчётов зависят не только интересы работников, но и корректность исчисления налогов и страховых взносов. В этой статье разберём основные принципы расчёта зарплаты и решим несколько типовых задач с подробными ответами.
Основные положения
Операции по учёту заработной платы обычно включают:
- расчёт и начисление заработной платы (оклад, сдельная оплата, премии, доплаты);
- начисление отпускных, пособий по временной нетрудоспособности;
- удержания из зарплаты (НДФЛ, алименты и др.);
- начисление страховых взносов;
- выдачу заработной платы работникам.
Основные бухгалтерские проводки:
- Дт 20 (23, 25, 26, 44), Кт 70 — начислена заработная плата;
- Дт 70 — Кт 68 — удержан НДФЛ (13 %);
- Дт 20 (26, 44) — Кт 69 — начислены страховые взносы;
- Дт 70 — Кт 50 (51) — выплачена заработная плата.
Задача 1. Расчёт зарплаты к выдаче
Условие. Оклад работника, 60 000 руб. в месяц. Месяц отработан полностью. Работник имеет одного ребёнка (стандартный вычет 1 400 руб.). Рассчитать сумму зарплаты к выдаче.
Решение:
- Налогооблагаемая база по НДФЛ: 60 000 − 1 400 = 58 600 руб.
- НДФЛ: 58 600 × 13 % = 7 618 руб.
- К выдаче: 60 000 − 7 618 = 52 382 руб.
Проводки: Дт 26 — Кт 70, 60 000; Дт 70, Кт 68 — 7 618; Дт 70 — Кт 50 — 52 382.
Задача 2. Начисление отпускных
Условие. Сотруднику аппарата управления предоставлен очередной отпуск на 28 календарных дней. Средний дневной заработок — 670 руб. Рассчитать отпускные и сумму к выдаче.
Решение:
- Отпускные: 670 × 28 = 18 760 руб.
- НДФЛ: 18 760 × 13 % = 2 438,80 ≈ 2 439 руб.
- К выдаче: 18 760 − 2 439 = 16 321 руб.
Проводки: Дт 26 — Кт 70 — 18 760; Дт 70 — Кт 68, 2 439; Дт 70, Кт 50 — 16 321.
Задача 3. Сдельная оплата труда с премией
Условие. Рабочий изготовил за месяц 500 деталей. Расценка — 80 руб. за деталь. За выполнение плана начисляется премия 20 %. План выполнен. Детей нет. Определить сумму к выдаче.
Решение:
- Сдельный заработок: 500 × 80 = 40 000 руб.
- Премия: 40 000 × 20 % = 8 000 руб.
- Начислено всего: 40 000 + 8 000 = 48 000 руб.
- НДФЛ: 48 000 × 13 % = 6 240 руб.
- К выдаче: 48 000 − 6 240 = 41 760 руб.
Задача 4. Расчёт страховых взносов
Условие. Работнику начислена зарплата 50 000 руб. Начислить страховые взносы по единому тарифу 30 %.
Решение:
Взносы: 50 000 × 30 % = 15 000 руб.
Проводка: Дт 20 (26, 44) — Кт 69 — 15 000 руб. Взносы не удерживаются из зарплаты, а начисляются за счёт работодателя.
Задача 5. Удержание алиментов
Условие. Начислена зарплата 70 000 руб. С работника удерживаются алименты на одного ребёнка (25 %). Рассчитать сумму к выдаче.
Решение:
- НДФЛ: 70 000 × 13 % = 9 100 руб.
- База для алиментов: 70 000 − 9 100 = 60 900 руб.
- Алименты: 60 900 × 25 % = 15 225 руб.
- К выдаче: 70 000 − 9 100 − 15 225 = 45 675 руб.
Проводки: Дт 70 — Кт 68 — 9 100; Дт 70 — Кт 76 — 15 225; Дт 70 — Кт 50 — 45 675.
Задача 6. Неполный отработанный месяц
Условие. Оклад — 45 000 руб. В месяце 21 рабочий день, отработано 15 дней. Рассчитать зарплату к выдаче (вычетов нет).
Решение:
- Начислено: 45 000 / 21 × 15 = 32 142,86 руб.
- НДФЛ: 32 142,86 × 13 % = 4 179 руб.
- К выдаче: 32 142,86 − 4 179 = 27 963,86 руб.
При решении задач по начислению заработной платы важно придерживаться последовательности: определить начисления (оклад, сдельный заработок, премии, отпускные), применить налоговые вычеты, рассчитать НДФЛ, затем прочие удержания, и только после этого определить сумму к выдаче. Страховые взносы начисляются сверх зарплаты и на сумму к выдаче не влияют.