Понимание различий между понятиями «начислено» и «уплачено» (или «подлежит перечислению») является фундаментальным для правильного ведения бухгалтерского учета‚ расчета заработной платы и взаимодействия с Федеральной налоговой службой (ФНС России)․ В статье подробно разберем эти термины на примере страховых взносов и НДФЛ‚ опишем механику Единого налогового счета (ЕНС) и покажем‚ как это отражается в личном кабинете налогоплательщика и программе 1С․

Правовая база: что такое налог‚ сбор и страховые взносы

Согласно статье 8 Налогового кодекса РФ (НК РФ):

• Налог, обязательный‚ индивидуально безвозмездный платеж‚ взимаемый с организаций и физических лиц в виде отчуждения принадлежащих им по праву собственности‚ хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств для финансового обеспечения деятельности государства и/или муниципальных образований․
• Сбор — обязательный‚ индивидуально безвозмездный платеж‚ взимаемый с организаций и физических лиц при совершении в их интересах государственными органами и (или) органами местного самоуправления юридически значимых действий (государственная регистрация‚ выдача лицензий и т․д․)․
• Страховые взносы — обязательные платежи‚ взимаемые с плательщиков страховых взносов в целях финансирования Социального фонда России (СФР) (ранее ПФР и ФСС)․ Они не являются налогами в строгом смысле‚ но регулируются НК РФ и специальными законами (ФЗ-212)․

Ключевые понятия: «Начислено» против «Уплачено»

В отчетности‚ личном кабинете ФНС и бухгалтерии эти столбцы несут разный смысл:

Важный нюанс: Для страховых взносов‚ которые платит работодатель со своих средств (28% на пенсионное + 6% на социальное = 34% в совокупности‚ в пределах предельной базы)‚ понятия «Начислено» и «Подлежит перечислению» часто совпадают по сумме и дате․ Разница появляется у взносов‚ удерживаемых из дохода работника (1% на пенсионное страхование с зарплаты свыше предельной базы‚ НДФЛ)․

Страховые взносы: кто‚ сколько и когда платит (актуально на 2025–2026 гг․)

Взносы за счет работодателя (сверх зарплаты)

• Пенсионное страхование: 22% (в пределах предельной базы начислений)․ На доходы свыше базы, 10%․
• Социальное страхование (ВНИМ‚ временная нетрудоспособность и материнство): 2‚9%․
• Обязательное медицинское страхование (ОМС): 5‚1%․

Примечание: В предоставленных данных встречается разбивка 28% + 6% (суммарно 34%)‚ что может относиться к старым ставкам или специфическим режимам/регионам (например‚ Беларусь — 34% работодатель + 1% работник)․ Для РФ в 2025–2026 гг․ актуальна ставка 30% в пределах базы․

Взносы за счет работника (удерживаются из зарплаты)

• С 2023 года работник платит 1% на пенсионное страхование только с части годового дохода‚ превышающей предельную базу (в 2025 г․ база ~2‚75 млн руб․‚ в 2026 г․ будет проиндексирована)․ До достижения базы работник ничего не платит за счет себя․

Сроки уплаты

Общее правило (ст․ 431 НК РФ): взносы перечисляются не позднее 28 числа месяца‚ следующего за расчетным (месяцем начисления зарплаты)․ Для НДФЛ, не позднее следующего дня после выплаты дохода․

НДФЛ: Исчислен‚ Удержан‚ Перечислен — три этапа жизни налога

Для налога на доходы физических лиц (НДФЛ) цепочка длиннее‚ так как налоговый агент (работодатель) работает с чужыми деньгами:

1. Начислен доход (Зарплата): Дт 70, Кт 68/76 (формируется база)․
2. НДФЛ исчислен (Рассчитан): Математическая операция: База × Ставка (13%‚ 15%‚ 30% и др․)․ В ЛК ФНС и отчетах это колонка «Исчислено»․
3. НДФЛ удержан (Подлежит перечислению): Момент фактической выплаты денег работнику (на карту/в кассу)․ Только в этот момент у работодателя появляется обязанность удержать налог․ Дт 70 — Кт 68 (подразделение НДФЛ)․
4. НДФЛ перечислен (Уплачен): Перевод средств в бюджет через ЕНС․ Срок — следующий календарный день после выплаты дохода․

Частая ошибка: В отчете по 68 счете «Начислено» по НДФЛ часто показывает сумму за весь месяц (по начисленной зарплате)‚ а «Удержано/Перечислено» — только по тем выплатам‚ которые уже были выплачены работникам․ Если зарплата начислена 30-го‚ а выплачена 5-го следующего месяца, в отчете за текущий месяц будет «Начислено» > «Удержано»․

Единый налоговый счет (ЕНС) и Единый налоговый платеж (ЕНП)

С 2023 года уплата большинства налогов и взносов происходит через ЕНС․ Это изменило логику «Уплачено»:

• Организация/ИП переводит единый платеж (ЕНП) на свой ЕНС заранее (рекомендуется, перед сдачей уведомлений/деклараций)․
• Сумма на ЕНС — это переплата/средства на счете‚ а не еще «уплаченные» налоги․
• Уплата (списание с ЕНС) происходит автоматически ФНС на основании:
  • Уведомлений о начисленных суммах (для авансовых платежей‚ взносов‚ НДФЛ)․
  • Налоговых деклараций (для итоговых сумм за период)․

Правильный алгоритм действий:

1. Начислить зарплату/налог (формируется долг)․
2. Подать Уведомление о начисленных суммах (до 25-го числа следующего месяца для взносов и НДФЛ по авансу/зарплате)․
3. Пополнить ЕНС (ЕНП) до дня сдачи уведомления или в день сдачи декларации․
4. ФНС списывает с ЕНС — в этот момент в ЛК появляется «Уплачено»․

Как это выглядит в Личном кабинете ФНС (ЛК ИП/Орг)

В разделе «Расчеты по ЕНС» или «Налоги и взносы» вы увидите таблицу:

• Начислено (Исчислено): Суммы из поданных вами Уведомлений и Деклараций․ Это ваш долг․
• Уплачено: Суммы‚ списанные ФНС с вашего ЕНС для погашения этого долга․
• Сальдо (Задолженность / Переплата): Разница между Начисленным и Уплаченным․

Почему может расходиться?

1. Вы подали Уведомление‚ но не положили деньги на ЕНС — есть «Начислено»‚ нет «Уплачено» → Задолженность․
2. Вы положили деньги на ЕНС‚ но не подали Уведомление — деньги висят «Переплатой» на ЕНС‚ в строке налога «Начислено = 0‚ Уплачено = 0»․
3. Ошибка в КБК/ОКТМО/Периоде в Уведомлении — деньги списались не туда․ Нужен Уточняющий платеж/Уведомление․

Отражение в 1С: Бухгалтерия 3․0 (редакция 3․0)

Программа разделяет операции по регламентным документам:

• Начисление зарплаты (документ «Начисление зарплаты»): Формирует проводки Дт 26/44, Кт 70 (доход) и Дт 26/44, Кт 69 (взносы работодателя)․ Здесь «Начислено» по взносам работодателя․
• НДФЛ к удержанию (документ «НДФЛ к удержанию» или автоматом при «Выплате зарплаты»): Формирует «Удержанно/Подлежит перечислению»․ Дт 70 — Кт 68․01․01․
• Выплата зарплаты (документ «Выплата зарплаты»): Ключевой момент для НДФЛ и 1% взносов работника․ До этого документа НДФЛ только «Исчислен»‚ после — «Удержан»․
• Оплата налогов/взносов (документ «Оплата налогов» / «Списание с ЕНС»): Формирует «Уплачено»․ Дт 68/69 — Кт 51 (или Кт 68․90 ЕНС)․

Совет: В регламентной операции «Закрытие месяца» (31-е число) программа сверяет начисленные и уплаченные суммы‚ формируя регламентированную отчетность (РСВ‚ 6-НДФЛ)․ Если есть расхождения, проверяйте даты выплат и даты подачи уведомлений․

Частые вопросы и типичные ошибки

Вопрос: «Начислено 100 000 руб․ взносов‚ уплачено 80 000 руб․ — это нормально?»

Ответ: Нормально‚ если:

• Часть зарплаты еще не выплачена работникам (соответственно‚ НДФЛ и 1% взносов с ФОТ не удержаны и не подлежат перечислению)․
• Вы подали Уведомление на полную сумму начисленных взносов работодателя (они подлежат перечислению сразу при начислении зарплаты)‚ но на ЕНС денег хватило только на часть, возникла задолженность‚ на которую набегут пени․

Вопрос: «В ЛК ФНС по НДФЛ «Исчислено» 50 000‚ «Уплачено» 0․ Я подал Уведомление»․

Ответ: Уведомление создало «Начислено» (долг)․ «Уплачено» появится только после того‚ как ФНС спишет деньги с ЕНС․ Проверьте баланс ЕНС (раздел «Расчеты по ЕНС» -> «Сальдо»)․ Если там есть средства — ждите автоматического списания (обычно в день сдачи уведомления или на следующий день)․ Если средств нет — пополните ЕНС․

Вопрос: «Что такое «Взносы с доходов свыше предела» в 1С?»

Ответ: Это те 10% пенсионных взносов работодателя (22% -> 10%) и 1% пенсионных взносов работника‚ которые рассчитываются на ту часть годового дохода сотрудника‚ которая превысила предельную базу (в 2025 г․ ~2 759 000 руб․)․ В 1С это отдельные строки в РСВ и отдельные субсчета 69․02․02 / 68․01․02․

Резюме: чек-лист для бухгалтера

1. Разделяйте этапы: Начисление (обязательство) ≠ Удержание (для НДФЛ/работника) ≠ Перечисление (списание с ЕНС/счета)․
2. Сдавайте Уведомления вовремя: До 25-го числа (для взносов и НДФЛ по выплатам текущего месяца)․ Без уведомления ФНС не спишет деньги с ЕНС‚ и в ЛК будет висеть «Начислено» без «Уплачено»․
3. Пополняйте ЕНС заранее: Лучше за 1–2 дня до дедлайна уведомления․
4. Сверяйте ЛК ФНС и 1С ежемесячно: Сравнивайте «Начислено» в ЛК с оборотом Кт 68/69 по начислениям‚ «Уплачено» — с Дт 68/69 по оплатам․
5. Помните про предельную базу: С 2025 года она единая для Пенсионного и Социального страхования․ Контролируйте накопление базы по каждому сотруднику в 1С (регистр «Накопление базы страховых взносов»)․

Дисclaimer: Статья носит информационный характер․ Ставки взносов‚ предельные базы и сроки сдачи отчетности могут меняться федеральными законами․ Для принятия решений используйте актуальные версии НК РФ‚ ФЗ-212 и официальные разъяснения ФНС России на дату совершения операций․