Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Многие индивидуальные предприниматели (ИП) слышат фразу «налог 1%», но не до конца понимают, что это за платеж, кому он адресован и куда именно его переводить. Важно сразу прояснить: это не налог в строгом смысле, а дополнительный страховой взнос на обязательное пенсионное страхование (ОПС). Он вводится в дополнение к фиксированным взносам «за себя» и начисляется на доход, превышающий установленный законом порог.

В этой статье мы подробно разберем, кто обязан его платить, как рассчитывается сумма, какие реквизиты использовать в 2024–2025 годах и куда именно направлять платеж через Единый налоговый счет (ЕНС).

Суть платежа: что такое «налог 1%» для ИП?

Согласно статье 346.32 Налогового кодекса РФ, ИП, применяющие специальные налоговые режимы, обязаны ежегодно платить дополнительный взнос в Пенсионный фонд (с 2023 года — через ФНС в Социальный фонд России, СФР) в размере 1% от дохода, превышающего 300 000 рублей за календарный год.

Ключевые параметры:

Ставка: 1%.
Налоговая база (база взноса): Общий доход за год минус 300 000 руб. (если доход меньше 300 000 руб. — платить нечего).
Максимальная сумма (потолок): Ограничена годовым пределом (в 2024 году — 277 571 руб., в 2025 году — проиндексирована).
Срок оплаты: Не позднее 1 июля года, следующего за отчетным.

Кто платит, а кто нет?

Обязательство возникает у ИП на следующих режимах:

УСН «Доходы» (6%) — самый частый случай.
Патентная система налогообложения (ПСН) — платится за каждый патент отдельно, если доход по нему превышает 300 000 руб. (пропорционально сроку действия патента).
АУСН (Автоматизированная УСН), при выборе объекта «Доход» (6%).
ЕСХН (Единый сельхозналог) — также подлежит уплате.

НЕ платят 1%:

ИП на УСН «Доходы минус расходы» (15%).
ИП на НПД (Налог на профессиональный доход) — самозанятые.
ИП на ОСНО (Общей системе) — они платят взносы по другим правилам (как работодатели за себя и сотрудников).

Как рассчитать сумму: формула и примеры

Формула для УСН «Доходы» (6%) и АУСН:

(Годовой доход ⸺ 300 000 руб.) × 1% = Сумма к оплате

Примечание: Доход берется по кассовому методу (фактически полученные деньги на счете/в кассе за год). Расходы не вычитаются.

Пример расчета на 2024 год (оплата в 2025 году):

Доход ИП за 2024 год: 2 500 000 руб.
Вычитаем порог: 2 500 000 ⎼ 300 000 = 2 200 000 руб.
Считаем 1%: 2 200 000 × 1% = 22 000 руб.
Проверяем потолок 2024 года: 277 571 руб. (22 000 < 277 571) — платим 22 000 руб.

Пример с превышением потолка (высокий доход):

Доход: 30 000 000 руб.
База: 29 700 000 руб.
1% = 297 000 руб.
Потолок 2024 г.: 277 571 руб.
К оплате: 277 571 руб. (лишнее не взыскивается).

Особенность для Патента (ПСН):

Расчет ведется по каждому патенту отдельно. Порог 300 000 руб. уменьшается пропорционально количеству месяцев действия патента.

Формула: (Доход по патенту ⎼ 300 000 × Кол-во месяцев / 12) × 1%

 Срок оплаты по патенту: не позднее последнего дня действия патента (но не позже 1 июля след. года для патента на весь год).
 Куда платить: реквизиты и механизм ЕНС (самое важное на 2024–2025 гг.)
 С 2023 года прямые платежи в кассу СФР (бывший ПФР) по ИНН ИП запрещены/неэффективны. Все налоги, взносы, пени и штрафы ИП перечисляются через Единый налоговый счет (ЕНС) в Федеральную налоговую службу (ФНС). ФНС сама распределяет деньги по бюджетам и фондам.
 Реквизиты платежного поручения (Единый налоговый платеж — ЕНП):
   Поле  Что указывать  
  Получатель  Федеральная налоговая служба (ФНС России)  
  ИНН получателя  ###  
  КПП получателя  772701001  
  Счет № (Казначейский)  03100643000000018500 (счет ФНС в Казначействе)  
  БИК банка  044525225 (ГУ Банка России по ЦФО / Казначейство)  
  Назначение платежа  Единый налоговый платеж (ЕНП). Пополнение ЕНС. Без указания КБЦ, ОКТМО и периода!  
 
 Важно: В назначении платежа пишется только «Единый налоговый платеж. Пополнение единого налогового счета». Никаких кодов бюджетной классификации (КБЦ), ОКТМО или номера налоговой инспекции указывать не нужно. ФНС сама спишет средства с ЕНС на оплату 1% в установленный срок (1 июля), если на счете достаточно средств.
 Как проверить, списались ли деньги?
  Личный кабинет ИП на сайте nalog.gov.ru → раздел «Единый налоговый счет» → «Операции по счету» / «Сальдо».
 Там видно входящее пополнение и исходящее списание по операции «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (дополнительные 1%)».
 Списание произойдет автоматически 1 июля (или следующего рабочего дня, если 1 июля — выходной).
 
 Можно ли уменьшить УСН (6%) на сумму 1%?
 Нет. Это критический момент.
  Фиксированные взносы «за себя» (ОПС + ОМС) — уменьшают авансовые платежи и годовую УСН (6%) на 100% (в пределах 50% от налога для ИП без сотрудников).
 Дополнительный 1%, НЕ уменьшает налог по УСН «Доходы». Он оплачивается сверху.
 
 Однако по ПСН (Патент) 1% учитывается при расчете стоимости патента (уменьшает его), если патент взят на полгода и более, но оплачивается он отдельно в конце срока патента.
 Сроки и штрафы за несвоевременную оплату
  Дедлайн: 1 июля следующего года (за 2024 год — ).
 Если 1 июля — выходной/праздник, срок сдвигается на следующий рабочий день.
 Последствия просрочки: Начисляются пени (ст. 75 НК РФ) за каждый день просрочки. При долгах более 3000 руб. и просрочке более 2 месяцев — риск блокировки счетов (ст. 76 НК РФ).
 
 Нюансы 2024–2025 годов: индексация потолка
 Максимальная сумма 1% ежегодно индексируется в соответствии с ростом заработной платы (коэффициент устанавливается Правительством РФ к 1 января).
  2023 год (оплата в 2024): 257 061 руб.
 2024 год (оплата в 2025): 277 571 руб.
 2025 год (оплата в 2026): Предел будет утвержден в конце 2024 года (ожидается рост ~7-9%).
 
 Всегда сверяйте актуальный предел на сайте ФНС или в КонсультантПлюс/Гарант перед расчетом годового платежа.
 Пошаговая инструкция: как не пропустить оплату
  Вести учет доходов в Книге учета доходов и расходов (КУДиР) аккуратно и своевременно.
 В начале года (январь-февраль) сделать прогноз: ожидаемый доход > 300 000 руб.?
 Пополнять ЕНС заранее. Лучше перевести предполагаемую сумму 1% + фиксированные взносы + налог УСН на ЕНС порциями в течение года или единовременно к 15-20 июня.
 Проверить сальдо ЕНС 25-28 июня. Убедиться, что на счете достаточно средств для автоматического списания 1 июля.
 1-2 июля зайти в ЛК ФНС и подтвердить, что списание прошло успешно (статус «Списано»).
 
 Частые ошибки ИП
  Ошибка 1: Пытаются платить через Сбербанк/Тинькофф по реквизитам СФР (ПФР) с КБЦ 392... Результат: Деньги «зависают» в казне, не зачисляются на ЕНС, возникает долг и пени. Правильно: Только через ЕНП на счет ФНС.
 Ошибка 2: Думают, что 1% уменьшает УСН 6%. Результат: Недоплата налога УСН, начисление пени и штрафа 20-40%.
 Ошибка 3: Не учитывают доход по всем счетам/кассам. База — весь доход ИП по данному режиму за год.
 Ошибка 4: ИП на Патенте платят 1% один раз в год 1 июля. Правильно: По каждому патенту — в срок его действия.
 
 Резюме: главные выводы
  «Налог 1%» — это дополнительный страховой взнос на ОПС за право на пенсию.
 Платят ИП на УСН 6%, Патенте, АУСН, ЕСХН, если доход > 300 000 руб./год.
 Считается: (Доход ⸺ 300 000) × 1%, но не выше годового потолка (277 571 руб. за 2024 г.).
 Срок: 1 июля следующего года.
 Куда платить: Только через ЕНС (Единый налоговый счет) в ФНС (ЕНП). Прямые платежи в СФР не работают.
 На УСН 6% этот взнос не уменьшает налог.
 
 Грамотное планирование денежных потоков и своевременное пополнение Единого налогового счета, залог спокойствия ИП и отсутствия проблем с налоговой инспекцией и Социальным фондом России.
 
 Данная статья носит информационный характер. Налоговое законодательство может меняться. Для принятия решений по конкретной ситуации рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту.