Упрощенная система налогообложения (УСН) с объектом «Доходы» остается одним из самых популярных режимов для индивидуальных предпринимателей (ИП) благодаря своей простоте. Однако с 1 января 2026 года в силу вступили значительные изменения, затрагивающие ставки налога, порядок учета доходов и обязательства по НДС. В этой статье подробно разберем, какой налог оплачивает ИП на УСН «Доходы» в актуальном на 2026 году формате.

Основные ставки УСН «Доходы» в 2026 году

Главное нововведение 2026 года — переход на дифференцированные ставки в зависимости от размера годовых доходов. Базовая ставка 6% сохраняется только для малого бизнеса с доходами до 60 млн рублей в год.

Ключевой момент: Ставка определяется на основе доходов с начала года (накопленным итогом). Если в течение года доход превышает порог 60 млн или 250 млн руб., повышенная ставка применяется к всему накопленному доходу с начала года, а не только к превышению.

Порядок расчета налога

Формула расчета авансовых платежей и годового налога выглядит следующим образом:

Налог = (Доходы с начала года × Ставка) − Сумма уменьшения на страховые взносы − Авансовые платежи за прошлые периоды

Пример расчета (ИП без сотрудников, доход 70 млн руб.):

1. До 60 млн руб.: Налог считается по 6%. Уменьшаем на 100% взносов.
2. При превышении 60 млн руб.: Ставка становится 8% на всю сумму 70 млн руб.
3. Расчет: 70 000 000 × 8% = 5 600 000 руб.
4. Вычитаем оплаченные за год страховые взносы (в пределах 100% налога).
5. Вычитаем уже уплаченные авансовые платежи за 1 квартал, полгода, 9 месяцев.

Уменьшение налога на страховые взносы

Это ключевой механизм оптимизации для ИП на УСН «Доходы». Правила в 2026 году:

• ИП без наемных работников: Право уменьшить налог (и авансовые платежи) на 100% уплаченных за себя фиксированных страховых взносов (пенсионный + медицинский) и 1% с дохода свыше 300 тыс. руб. Взносы должны быть фактически оплачены в календарном году, за который считается налог.
• ИП с наемными работниками: Право уменьшить налог на 50% от суммы начисленного налога/авансового платежа за счет взносов по сотрудникам и за себя.
• Ограничение при доходе > 250 млн руб.: Если доход за год превысил 250 млн руб., право на уменьшение налога на страховые взносы полностью теряется (даже если доход потом упадет). Придется платить полный налог по ставке 20%.

Сроки уплаты налога и авансовых платежей в 2026 году

Календарь платежей для ИП на УСН «Доходы» остается стандартным:

• Авансовые платежи: Не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом:
  • За 1 квартал — до 25 апреля;
  • За полгода (6 месяцев) — до 25 июля;
  • За 9 месяцев — до 25 октября.

Важно: Если срок платежа выпадает на выходной или праздник, дедлайн переносится на ближайший рабочий день. Авансовые платежи рассчитываются по тем же ставкам (6%/8%/20%), которые действуют на конец отчетного периода.

Новые правила учета доходов (кассовый метод)

С 2026 года закреплен строгий кассовый метод признания доходов (ст. 346.17 НК РФ). Доход учитывается в день фактического получения денег (на расчетный счет, в кассу, на электронный кошелек) или имущественных прав.

Особые случаи 2026 года:

• Проценты по вкладам/счетам: С проценты по банковским вкладам и счетам ИП, полученные в связи с предпринимательской деятельностью, относятся к доходам по УСН (облагаются 6%/8%/20%), а не НДФЛ. Если счет чисто личный, НДФЛ (с вычетом НДФЛ на безналоговый минимум).
• Продажа имущества: Если ИП использовал имущество (авто, оборудование, недвижимость) в бизнесе, доход от его продажи — коммерческая выручка по УСН. Если имущество не использовалось в бизнесе — доход облагается НДФЛ (13/15/18/20/22%) как у физлица.
• Агентские договоры: Доходом ИП-агента является только вознаграждение (комиссия), а не полная сумма, полученная от покупателя для принципала.

УСН и НДС: важные изменения с 2025–2026 годов

Ранее ИП на УСН были полностью освобождены от НДС. Теперь существуют случаи обязательной уплаты НДС:

1. Доходы свыше 60 млн руб.: Если доходы за предыдущий календарный год превысили 60 млн руб., ИП становится плательщиком НДС со следующего года (со 2025 года порог снижен с 200 до 60 млн). Ставки НДС для УСН-ников: 5% (доходы до 250 млн) или 7% (свыше 250 млн) — «сверхсниженные» ставки по ст. 346.13 НК РФ.
2. Импорт товаров/услуг: При ввозе товаров на таможне ИП платит НДС по общим ставкам (20%/10%), независимо от порога 60 млн.
3. Добровольная регистрация: ИП может зарегистрироваться по НДС добровольно для работы с крупными контрагентами на ОСНО.

НДС с УСН уплачивается ежеквартально до 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Декларация по НДС сдается ежеквартально до 25-го числа второго месяца, следующего за кварталом.

Особенности 2026 года: паттены и совмещение режимов

Если ИП совмещает УСН «Доходы» и Патентную систему налогообложения (ПСН):

• По УСН учитываются только доходы, полученные по УСН.
• По ПСН платится фиксированный патент (независимо от реального дохода).
• Страховые взносы за себя можно направить на уменьшение налога по УСН только в той части, которая не была использована для уменьшения стоимости патента (если ИП без сотрудников); Обычно взносы за себя полностью списываются на патент, а по УСН уменьшают за счет взносов по сотрудникам (если есть) или остатка взносов за себя.

Отчетность: Декларация по УСН

ИП на УСН сдает одну декларацию в год — за календарный год.

• Срок сдачи: Не позднее 25 апреля года, следующего за отчетным (за 2026 год — до ).
• Форма: Утверждена приказом ФНС (актуальная форма на 2026 год учитывает новые строки для расчета по ставкам 6%, 8%, 20%).
• Подача: Только в электронном виде (через личный кабинет ИП, ТКС, ЭДО). Бумажные декларации не принимаются.

Чек-лист ИП на УСН «Доходы» на 2026 год

1. Монить доходы ежемесячно. От достижения 60 млн и 250 млн руб. зависят ставка налога, право на уменьшение взносами и обязательство по НДС.
2. Оплачивайте страховые взносы вовремя. Для уменьшения налога взносы за себя должны быть оплачены до 31 декабря текущего года. Взносы по сотрудникам — в установленные сроки (обычно до 28 числа следующего месяца).
3. Планируйте кэш-флоу под авансовые платежи. Дедлайны 25 апреля, 25 июля, 25 октября, 25 января (налог за год).
4. Проверяйте необходимость регистрации по НДС. Если доход 2025 года > 60 млн — с 2026 года вы плательщик НДС (ставки 5%/7%).
5. Ведите Книгу учета доходов и расходов (КУДиР). Обязательна для УСН. Заполняется по кассовому методу. Хранится 5 лет, предъявляется по требованию ФНС.
6. Используйте онлайн-кассу (ККТ). Обязательна при расчетах с физлицами (кроме особых случаев: ПСН, торговля на рынках и т.д.).

Данная статья носит информационный характер. Налоговое законодательство может меняться; для принятия решений рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту с учетом специфики вашей деятельности.