Передача доли в квартире супруге по договору дарения — распространённая ситуация: так оформляют совместную собственность‚ перераспределяют доли или фиксируют имущественные договорённости в семье. Главный вопрос‚ который возникает у сторон сделки‚ — нужно ли платить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с подаренной доли. Разберёмся подробно.
Общее правило: дарение между супругами не облагается НДФЛ
Согласно абзацу 2 пункта 18.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ‚ доходы‚ полученные в порядке дарения‚ освобождаются от налогообложения‚ если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками. К таковым Семейный кодекс РФ относит:
- супругов;
- родителей и детей (в т.ч. усыновителей и усыновлённых);
- дедушек‚ бабушек и внуков;
- полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестёр.
Таким образом‚ при дарении части квартиры жене налог платить не нужно — ни дарителю‚ ни одаряемой. Размер доли (1/2‚ 1/3‚ 1/4 и т.д.) и её кадастровая стоимость значения не имеют: льгота применяется независимо от суммы.
Нужно ли подавать декларацию 3-НДФЛ
Если доля в квартире подарена супругом‚ обязанности по представлению декларации 3-НДФЛ не возникает. Поскольку доход полностью освобождён от налогообложения на основании п. 18.1 ст. 217 НК РФ‚ декларировать его не требуется. Это подтверждается разъяснениями Минфина и ФНС России.
Важные нюансы
Брак должен быть зарегистрирован
Льгота действует только для официальных супругов. Если пара живёт в гражданском браке‚ дарение доли будет облагаться НДФЛ по ставке 13% (для налоговых резидентов РФ) от кадастровой стоимости подаренной доли.
Дарение после развода
Если дарение оформлено после расторжения брака‚ бывшие супруги уже не считаются членами семьи для целей налогообложения. В этом случае одаряемый должен:
- подать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля года‚ следующего за годом дарения (п. 1 ст. 229 НК РФ);
- уплатить налог до 15 июля (п. 4 ст. 228 НК РФ).
Налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости подаренной доли. Например‚ если кадастровая стоимость квартиры — 10 млн рублей‚ а дарится 1/2 доли‚ база составит 5 млн рублей‚ а НДФЛ — 650 000 рублей (13%).
Ограничения с 2026 года
С 2026 года льгота по НДФЛ при дарении недвижимости между родственниками не применяется для лиц‚ признанных иностранными агентами. Это следует учитывать при планировании сделки;
Налог на имущество
После регистрации перехода права собственности жена становится плательщиком налога на имущество физических лиц в отношении полученной доли. Это ежегодный налог‚ который рассчитывает налоговая инспекция и направляет уведомление.
Как оформить дарение доли
- Составить договор дарения. С 2016 года сделки по отчуждению долей в праве общей собственности требуют нотариального удостоверения (ст. 42 ФЗ-218). Поэтому договор дарения доли квартиры оформляется у нотариуса.
- Зарегистрировать переход права в Росреестре (через МФЦ или нотариуса).
- Сохранить документы‚ подтверждающие родство (свидетельство о браке)‚ — они могут понадобиться‚ если налоговая инспекция запросит пояснения.
Дарение части квартиры жене‚ состоящей в официальном браке с дарителем‚ не облагается НДФЛ и не требует подачи декларации 3-НДФЛ; Налог возникает только при дарении между лицами‚ не являющимися близкими родственниками (включая бывших супругов и партнёров в незарегистрированном браке)‚ — в этом случае ставка составляет 13% от кадастровой стоимости доли. Единственные расходы при дарении супруге — услуги нотариуса и госпошлина за регистрацию перехода права.
Обратите внимание: налоговое законодательство периодически меняется. Перед совершением сделки рекомендуется уточнить актуальные нормы на сайте ФНС России или проконсультироваться со специалистом.