Дарение недвижимости, автомобиля или денежных средств внутри семьи — распространённая практика. Однако у многих возникает вопрос: нужно ли платить налог с полученного в дар имущества? Разберёмся в правилах, установленных Налоговым кодексом РФ.
Общее правило налогообложения дарения
По общему правилу имущество, полученное в дар, считается доходом одаряемого и облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13% (для нерезидентов — 30%). Налог рассчитывается от кадастровой стоимости недвижимости или рыночной стоимости иного имущества.
Однако законодательство предусматривает важное исключение для близких родственников.
Кто освобождается от налога
Согласно пункту 18.1 статьи 217 НК РФ, от уплаты НДФЛ освобождаются доходы, полученные в порядке дарения, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками. К ним относятся:
- супруги;
- родители и дети (в т.ч. усыновители и усыновлённые);
- дедушки, бабушки и внуки;
- полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сёстры.
Таким образом, при дарении квартиры между супругами, родителями и детьми, бабушками, дедушками и внуками одаряемый полностью освобождён от налога. Причём это правило действует независимо от вида имущества — оно распространяется и на коммерческую недвижимость, что подтвердил Верховный суд РФ, рассмотрев спор о доначислении налога при дарении нежилого помещения между близкими родственниками.
Когда налог платить придётся
Если даритель не входит в перечень близких родственников, одаряемый обязан уплатить НДФЛ. Это касается дарения:
- между дядями, тётями и племянниками;
- между двоюродными братьями и сёстрами;
- между свекром/свекровью и невесткой, тестем/тещей и зятем;
- между бывшими супругами после расторжения брака;
- между лицами, не состоящими в родстве.
В этих случаях одаряемый должен самостоятельно подать декларацию по форме 3-НДФЛ до 30 апреля года, следующего за годом получения дара, и уплатить налог до 15 июля.
Особые ситуации
Дарение доли в квартире
Налоговые органы обращают внимание на ситуации с дарением долей. Например, если у матери и сына по 1/2 доли в квартире и происходит перераспределение долей, важно правильно оформить сделку, чтобы не возникло налоговых обязательств. Дарение доли близкому родственнику налогом не облагается, но при продаже доли постороннему лицу НДФЛ может возникнуть.
Последующая продажа подаренного имущества
Даже если при дарении налог не уплачивался, при продаже полученной в дар недвижимости может возникнуть обязанность по НДФЛ. Минимальный срок владения для освобождения от налога при продаже составляет:
- 3 года — если имущество получено в дар от близкого родственника или члена семьи;
- 5 лет — в остальных случаях.
При продаже раньше этого срока доход можно уменьшить на сумму расходов дарителя на приобретение имущества либо на сумму, с которой был уплачен налог при дарении.
Денежные подарки
Важно помнить: денежные средства, полученные в дар от любых лиц (не только родственников), налогом на доходы не облагаются вовсе. Декларировать такие суммы не требуется.
- Дарение между близкими родственниками и супругами не облагается НДФЛ независимо от вида имущества.
- При дарении от дальних родственников или посторонних лиц необходимо уплатить налог 13% и подать декларацию.
- Денежные подарки налогом не облагаются ни в каких случаях.
- При последующей продаже подаренной недвижимости учитывайте минимальный срок владения.
Оформление дарственной внутри семьи — один из самых выгодных способов передачи имущества с точки зрения налоговой нагрузки. Однако в сложных ситуациях (долевая собственность, коммерческая недвижимость, последующая продажа) рекомендуется проконсультироваться с налоговым специалистом или юристом.