Дарение квартиры — один из самых распространённых способов передать недвижимость внутри семьи. Однако у многих возникает вопрос: нужно ли платить налог с такой сделки, и если да, то кто именно — даритель или одаряемый? Разберёмся подробно.
Кто платит налог при дарении
По общему правилу налог на доходы физических лиц (НДФЛ) при дарении недвижимости платит одаряемый — то есть тот, кто получил квартиру в подарок. Логика законодательства проста: человек получил доход в натуральной форме (недвижимость), а значит, должен уплатить налог в размере 13% от кадастровой стоимости объекта (для налоговых резидентов РФ) или 30% (для нерезидентов).
Даритель налог не платит, поскольку он не получает никакого дохода — наоборот, безвозмездно передаёт своё имущество.
Дарение близким родственникам: налога нет
Ключевое исключение содержится в пункте 18.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками.
К близким родственникам относятся:
- супруги;
- родители и дети (в т.ч. усыновители и усыновлённые);
- дедушки, бабушки и внуки;
- полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сёстры.
Таким образом, при дарении квартиры между супругами, родителями и детьми, бабушками, дедушками и внуками одаряемый полностью освобождён от уплаты НДФЛ. Подавать декларацию 3-НДФЛ в этом случае также не требуется.
Когда налог платить придётся
Если квартира дарится человеку, который не входит в круг близких родственников (например, дяде, тёте, племяннику, свекрови, гражданскому супругу, другу), одаряемый обязан:
- подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ до 30 апреля года, следующего за годом получения подарка;
- уплатить налог до 15 июля того же года.
Налоговая база определяется по кадастровой стоимости квартиры. Например, при кадастровой стоимости 5 млн рублей налог составит 650 тысяч рублей (13%).
Особые ситуации
Дарение доли в квартире. УФНС обращает внимание на ситуации, когда, например, у матери и сына по 1/2 доли в праве собственности. Если одна сторона дарит свою долю другой, и стороны являются близкими родственниками, налог не возникает; Если же доля дарится постороннему лицу — НДФЛ уплачивается с кадастровой стоимости этой доли.
Последующая продажа подаренной квартиры. Даже если при дарении налог не уплачивался, при продаже квартиры раньше минимального срока владения (как правило, 3 года для подарков от близких родственников, 5 лет — в остальных случаях) продавцу придётся заплатить НДФЛ с дохода от продажи. При этом доход можно уменьшить на расходы дарителя на приобретение жилья, если сохранились подтверждающие документы.
Какие расходы всё же возникают
Хотя налог при дарении близкому родственнику отсутствует, полностью бесплатной сделку назвать нельзя:
- госпошлина за регистрацию перехода права в Росреестре — 2000 рублей (для физических лиц);
- услуги нотариуса — обязательны при дарении доли в праве или если собственниками являются несовершеннолетние; в остальных случаях нотариальное удостоверение — по желанию сторон;
- расходы на составление договора дарения, если стороны обращаются к юристу.
При дарении квартиры близкому родственнику, супругу, родителю, ребёнку, бабушке, дедушке, внуку, брату или сестре — никто из участников сделки налог не платит. НДФЛ возникает только у одаряемого, не являющегося близким родственником дарителя, и составляет 13% от кадастровой стоимости жилья. Чтобы избежать споров с налоговой, рекомендуется сохранять документы, подтверждающие родство (свидетельства о рождении, браке), — налоговый орган может запросить их при камеральной проверке.