Получение квартиры по договору дарения, это приятное событие, но оно несет в себе налоговые обязательства. В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ), доход в виде полученного имущества подлежит обложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). В этой статье подробно разберем, кто платит налог, как рассчитать сумму, какие существуют льготы для близких родственников и как правильно сдать декларацию 3-НДФЛ в 2026 году.

Кто и когда должен платить налог?

Налоговым агентом при дарении не является даритель. Обязанность по расчету и уплате НДФЛ лежит на одариваемом — лице, которое получает квартиру в собственность.

Сроки подачи декларации и уплаты налога

Согласно ст. 229 НК РФ, одариваемый должен:

• Подать налоговую декларацию 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения подарка (года регистрации перехода права собственности в Росреестре).
• Уплатить налог не позднее 15 июля того же года.

Пример: Если квартира была зарегистрирована в собственность в 2025 году, декларацию нужно сдать до 30 апреля 2026 года, а налог заплатить до 15 июля 2026 года.

Важнейшее исключение: Близкие родственники

Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ, доход в виде полученного имущества не подлежит обложению НДФЛ, если даритель и одариваемый являются близкими родственниками.

Кто относится к близким родственникам (п. 18.1 ст. 217 НК РФ):

1. Супруг(а);
2. Родители и дети (в т.ч. усыновленные/усыновители);
3. Дедушки, бабушки и внуки;
4. Братья и сестры (родственные и неполнородственные).

Последствия: Если даритель входит в этот список:

• Налог платить не нужно;
• Декларацию 3-НДФЛ подавать не нужно.

Важно: Тетя, дядя, племянники, кузены, тесть/свекровь, зять/невестка, а также граждане, состоящие в браке с близкими родственниками (свояк, свояченица) — НЕ являются близкими родственниками для налоговых целей. При дарении от них налог уплачивается в общем порядке.

Как рассчитывается налог (если даритель, не близкий родственник)

Налоговая база

Согласно п. 6 ст. 214.10 НК РФ, налоговая база определяется по кадастровой стоимости недвижимости на 1 января года, в котором собственность перешла к новому владельцу.

Не рыночная цена в договоре, не оценочная стоимость, а именно кадастровая стоимость на начало года регистрации права.

Ставки НДФЛ в 2025–2026 годах

С 2025 года введены прогрессивные ставки НДФЛ (ст. 224 НК РФ):

• 13%, на доходы до 2,4 млн руб. в год (суммарно по всем источникам);
• 15%, на доходы от 2,4 до 5 млн руб.;
• 18% — на доходы от 5 до 20 млн руб.;
• 20% — на доходы от 20 до 50 млн руб.;
• 22% — на доходы свыше 50 млн руб.

Поскольку кадастровая стоимость квартиры часто превышает 2,4 млн руб., налог может рассчитываться по ставке 15% (или выше, если сумма дохода велика). Налог рассчитывается на весь доход (кадастровую стоимость) по соответствующей шкале.

Пример расчета

Ситуация: Гражданин получил в дар квартиру от тети в 2025 году. Кадастровая стоимость на — 4 000 000 руб. У одариваемого нет других доходов.

Расчет:

• Доход: 4 000 000 руб.
• Ставка 13% применяется к 2 400 000 руб. = 312 000 руб.
• Ставка 15% применяется к разнице (1 600 000 руб.) = 240 000 руб.

Особенности дарения несовершеннолетним

Если квартиру дарят ребенку (несовершеннолетнему), налоговым агентом выступают родители (попечители). Они обязаны:

• Заполнить декларацию 3-НДФЛ от имени ребенка;
• Перечислить налог в бюджет;
• Сдать декларацию в налоговую инспекцию по месту жительства ребенка (или родителей).

Льгота по п. 18.1 ст. 217 НК РФ распространяется и на детей: если дарит родитель, дедушка или бабушка — налога нет. Если дарит тетя/дядя — налог платится родителями за ребенка.

Пошаговая инструкция: как заплатить налог

Шаг 1. Узнайте кадастровую стоимость

Запросите справку о кадастровой стоимости на 1 января года регистрации права. Получить её можно:

• На сайте Росреестра (Публичная кадастровая карта);
• В МФЦ;
• Через личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФНС) — часто данные подтягиваются автоматически.

Шаг 2. Заполните декларацию 3-НДФЛ

Заполнить декларацию можно тремя способами:

1. В личном кабинете ФНС (lkfl.nalog.gov.ru) — самый удобный способ. Сервис «Жизненные ситуации» → «Получил имущество в дар» автоматически подтянет данные об объекте (если регистрация уже прошла) и рассчитает налог.
2. Программа «Налогоплательщик ЮЛ/ФЛ» (оффлайн-версия).
3. Бумажный бланк (сдача в инспекции или по почте) — не рекомендуется из-за риска ошибок и долгой обработки.

Ключевые поля для заполнения вручную:

• Раздел 1: Доходы, облагаемые ставкой 13% (или 15% и выше). Код вида дохода, 1500 (имущество, полученное по договору дарения).
• Столбец «Доход» — кадастровая стоимость.
• Столбец «Налоговая база», та же сумма.
• Расчет налога по прогрессивной шкале (программа/ЛК сделает это автоматически).

Шаг 3. Сдайте декларацию до 30 апреля

Отправьте через Личный кабинет ФНС (подписьусиленная квалифицированной электронной подписью — не требуется, достаточно пароля/Госуслуг) или через уполномоченного представителя / по почте (ценным бандеролем с вложением описи).

Шаг 4. Заплатите налог до 15 июля

Реквизиты для оплаты (КБК, ОКТМО, код основания платежа) формируются автоматически в ЛК ФНС или в программе. Оплатить можно:

• В ЛК ФНС (банковской картой, СБП — без комиссии);
• В приложении банка (поиск по ИНН или сканированием квитанции);
• В отделениях банка / почты.

Важно: Уплачивайте налог единым платежом (ЕНП) на свой ИНН. Деньги сами распределяться по налогам.

А если продать подаренную квартиру?

Это отдельная налоговая история. При продаже квартиры, полученной в дар, одариваемый становится налогоплательщиком по НДФЛ от дохода от продажи.

Минимальный срок владения для освобождения от налога:

• 3 года, если даритель был близким родственником (п. 17.1 ст. 217.1 НК РФ);
• 5 лет, во всех остальных случаях (дарение от тети, дяди, незнакомца и т.д.).

Если срок владения не наступил:

Можно уменьшить налоговую базу:

1. Имущественный вычет — до 1 000 000 руб. (разовый на жизнь, если не использовали ранее).
2. Документально подтвержденные расходы на покупку — но при дарении их нет у одариваемого. Однако можно зачесть расходы дарителя, если он их подтвердит (сложно на практике).
3. Расходы на продажу, затраты на оформление сделки (нотариус, Росреестр), если они были.

Если цена продажи ниже кадастровой стоимости (на которую вы уже заплатили налог при получении), налоговой базы может не быть, но декларацию 3-НДФЛ сдавать всё равно придется.

Частые ошибки и риски

• Игнорирование декларации. Даже если вы считаете, что налога нет (ошиблись в категории родственников), инспекция выявит факт регистрации права через Росреестр. Штраф за несдачу декларации — 5% от налога за каждый месяц просрочки (мин. 1000 руб., макс. 30%).
• Неправильная ставка. Забывают про прогрессивную шкалу (15%, 18%;..) и платят 13% от всей суммы. Налоговая доначислит разницу + пени + штраф 20% (ст. 122 НК РФ).
• Оплата по старым реквизитам. С 2023 года платежи идут только через ЕНП (Единый налоговый платеж) по ИНН. КБК для НДФЛ физических лиц: 1###11000110 (но лучше использовать автозаполнение в ЛК).
• Дарение доли. Если подарена не вся квартира, а доля (например, 1/2), налоговая база — кадастровая стоимость всей квартиры, умноженная на размер доли (п. 6 ст. 214.10 НК РФ).

Резюме: чек-лист для одариваемого

1. Определите степень родства с дарителем.
2. Близкий родственник (супруг, родитель, ребенок, бабушка/дедушка, брат/сестра)? → Налог не платите, декларацию не сдавайте.
3. Другой родственник или постороннее лицо? → Переходите к п. 3.
4. Узнайте кадастровую стоимость на 1 января года регистрации права.
5. Рассчитайте налог по прогрессивной шкале (13% / 15% / 18%..;).
6. Заполните и сдайте 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года (лучше через ЛК ФНС).
7. Заплатите налог до 15 июля следующего года через ЕНП.
8. Сохраните квитанцию об оплате и подтверждение сдачи декларации.

Данная статья носит информационный характер и основана на законодательстве РФ, актуальном на 2026 год (НК РФ в ред. на ). Для решения конкретных спорных ситуаций рекомендуется обратиться к профессиональному налоговому консультанту или в территориальный орган ФНС России.