Дарение недвижимости или денег внутри семьи — распространённая практика. Однако когда свекровь дарит квартиру, дом или долю в недвижимости невестке (жене своего сына), возникает важный налоговый нюанс: невестка не входит в перечень близких родственников, освобождённых от налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Разберём подробно, какие обязанности возникают у сторон такой сделки.
Кто считается близким родственником по Налоговому кодексу
Согласно пункту 18.1 статьи 217 НК РФ, доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками. К ним относятся:
- супруги;
- родители и дети (в т.ч. усыновители и усыновлённые);
- дедушка, бабушка и внуки;
- полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сёстры.
Свекровь и невестка в этот перечень не входят. Родство через брак (свойство) налоговым законодательством как основание для льготы не признаётся. Поэтому подаренная свекровью недвижимость для невестки — это налогооблагаемый доход.
Какой налог платит невестка
При получении в дар квартиры, дома, земельного участка или доли в них от свекрови невестка обязана уплатить НДФЛ:
- 13% — для налоговых резидентов РФ (при доходе до установленного порога прогрессивной шкалы);
- 15% — с суммы превышения порога, установленного прогрессивной шкалой ставок;
- 30%, для нерезидентов РФ.
Налоговая база
Налог рассчитывается не от рыночной, а от кадастровой стоимости недвижимости, указанной в ЕГРН на 1 января года, в котором зарегистрирован переход права собственности. Если кадастровая стоимость не определена, базой может служить инвентаризационная стоимость.
Пример расчёта: свекровь подарила невестке квартиру с кадастровой стоимостью 5 000 000 рублей. НДФЛ составит: 5 000 000 × 13% = 650 000 рублей.
Обязанности невестки после получения подарка
- Подать декларацию 3-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту жительства — не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дара. Сделать это можно через личный кабинет на сайте ФНС, что избавляет от очередей.
- Уплатить налог — не позднее 15 июля того же года.
За несвоевременную подачу декларации предусмотрен штраф — 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки (но не более 30% и не менее 1 000 рублей). За неуплату налога начисляются пени и штраф до 20% от недоимки.
Нотариальное удостоверение договора
С 2025 года договоры дарения недвижимости между лицами, не являющимися близкими родственниками, подлежат обязательному нотариальному удостоверению. Это дополнительные расходы: госпошлина и услуги нотариуса, которые обычно оплачивает одаряемый или стороны по договорённости.
Как законно избежать налога
Существуют легальные варианты оптимизации:
- Дарение денег вместо недвижимости. Денежные подарки между любыми физическими лицами НДФЛ не облагаются вовсе (п. 18.1 ст. 217 НК РФ). Свекровь может подарить деньги, а невестка — самостоятельно приобрести жильё.
- Дарение через сына. Свекровь дарит квартиру сыну (близкий родственник — налога нет), а тот впоследствии распоряжается ею по своему усмотрению. Однако нужно учитывать нюансы режима совместной собственности супругов.
- Имущественный вычет при последующей продаже; Если невестка позже продаст подаренную квартиру, она сможет уменьшить налогооблагаемый доход на сумму ранее уплаченного НДФЛ при дарении или применить стандартный вычет 1 000 000 рублей.
Дарение свекровью недвижимости невестке облагается НДФЛ по ставке 13% (или 15% при больших суммах) от кадастровой стоимости, поскольку невестка не признаётся близким родственником. Одаряемая обязана подать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля и уплатить налог до 15 июля следующего года. Планируя передачу имущества внутри семьи, стоит заранее оценить налоговые последствия и рассмотреть альтернативные законные схемы — например, дарение денежных средств, которое налогом не облагается.