Получение земельного участка в дар — приятное событие, однако оно может повлечь за собой налоговые обязательства. В этой статье подробно разберём, кто и когда должен платить налог при дарении земли, как рассчитывается сумма, в какие сроки нужно отчитаться перед налоговой службой и в каких случаях действует освобождение от уплаты.
Кто платит налог при дарении земли
Ключевое правило, закреплённое в Налоговом кодексе РФ: налог при дарении платит одаряемый, то есть человек, получивший участок. Даритель налог на доходы физических лиц (НДФЛ) не уплачивает, поскольку он не получает дохода — напротив, он безвозмездно передаёт имущество.
Получение имущества на безвозмездной основе признаётся доходом одаряемого. Однако из этого правила есть важное исключение, связанное со степенью родства сторон сделки.
Когда налог платить не нужно
Согласно статье 217 Налогового кодекса РФ, доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками. К ним относятся:
- супруги;
- родители и дети (в т.ч. усыновители и усыновлённые);
- дедушки, бабушки и внуки;
- полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сёстры.
Например, если отец дарит земельный участок дочери, заполнять декларацию 3-НДФЛ и платить налог не требуется. То же касается дарения между супругами, от бабушки внуку и в других перечисленных случаях.
Важно: дяди, тёти, племянники, двоюродные братья и сёстры, а также сожители («гражданские» супруги) близкими родственниками по Налоговому кодексу не являются. Если дочь получила участок в дар от дяди, дарение облагается НДФЛ в полном объёме.
Когда возникает обязанность уплатить НДФЛ
Самостоятельно уплатить налог потребуется при получении в дар земельного участка от физических лиц, не являющихся членами семьи или близкими родственниками: друзей, знакомых, коллег, дальних родственников.
Также налог возникает при дарении участка организацией или индивидуальным предпринимателем (в этом случае налоговым агентом обычно выступает даритель).
Ставка налога и порядок расчёта
Для налоговых резидентов РФ ставка НДФЛ при получении недвижимости в дар составляет 13% (при доходе свыше установленных порогов применяется повышенная ставка). Для нерезидентов ставка выше — 30%.
Налоговой базой, как правило, признаётся кадастровая стоимость земельного участка. Если дарится доля в праве, налог считается пропорционально. Например, если подарена 1/2 доля участка с кадастровой стоимостью 5 млн рублей, налоговая база составит 2,5 млн рублей, а налог — 325 000 рублей (13%).
Пример расчёта:
- Кадастровая стоимость участка — 5 000 000 рублей.
- Ставка НДФЛ для резидента — 13%.
- Сумма налога: 5 000 000 × 13% = 650 000 рублей.
Как и когда отчитаться перед налоговой
Если участок получен не от близкого родственника, одаряемый обязан:
- Подать декларацию 3-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту жительства — не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дара;
- Уплатить налог, не позднее 15 июля того же года.
Декларацию можно подать лично, через МФЦ, по почте или в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. За нарушение сроков подачи декларации и уплаты налога предусмотрены штрафы и пени.
Особые ситуации
Одаряемый — индивидуальный предприниматель
Если участок подарен близким родственником ИП на упрощённой системе налогообложения и не будет использоваться в предпринимательской деятельности, налог не возникает. Если же недвижимость планируется использовать в бизнесе, возможны особенности налогообложения — в таком случае стоит проконсультироваться со специалистом.
Продажа подаренного участка
Подаренную землю можно продать в любой момент, однако при продаже ранее минимального срока владения (как правило, 5 лет, а при дарении от близкого родственника — 3 года) придётся уплатить НДФЛ с дохода от продажи. При этом доход можно уменьшить на сумму, с которой ранее был уплачен налог при дарении, либо применить имущественный вычет.
Сопутствующие расходы
Помимо налога, при оформлении дарения могут возникнуть дополнительные расходы:
- Госпошлина за регистрацию перехода права в Росреестре — 350 рублей за земельный участок (в ряде случаев — 2 000 рублей);
- Услуги нотариуса — обязательны при дарении доли в праве или если собственниками являются несовершеннолетние; в остальных случаях нотариальное удостоверение по желанию сторон;
- Расходы на подготовку документов и межевание (при необходимости).
- Налог при дарении земли платит одаряемый, а не даритель;
- От НДФЛ полностью освобождены сделки между близкими родственниками и членами семьи;
- При дарении от посторонних лиц налог составляет 13% от кадастровой стоимости для резидентов РФ;
- Декларацию 3-НДФЛ нужно подать до 30 апреля, а уплатить налог — до 15 июля следующего года;
- Дяди, тёти и двоюродные родственники не считаются близкими родственниками — дарение от них облагается налогом.
Перед оформлением дарственной рекомендуется заранее оценить налоговые последствия сделки и при необходимости обратиться за консультацией к юристу или в налоговую инспекцию. Это поможет избежать неожиданных расходов и штрафных санкций.