«Налогом на Google» в Беларуси называют специальные правила налогообложения услуг, оказываемых в электронной форме․ Эти изменения были внесены в Налоговый кодекс Республики Беларусь и вступили в силу с 1 января 2018 года․ Они затронули практически всех пользователей интернет-услуг, от обычных покупателей приложений и игр до крупных иностранных IT-компаний․

Что такое налогообложение услуг в электронной форме

Идея взимания НДС с продажи цифровых продуктов не нова․ Вслед за странами Европейского союза, Южной Кореей, Японией и Российской Федерацией Беларусь также ввела специальные правила налогообложения услуг в электронной форме․ Например, в ЕС такой НДС взимается с 2015 года, а в России аналогичные правила начали действовать с 1 января 2017 года;

Суть общемировой практики заключается в следующем: все цифровые продукты приравниваются к услугам в электронной форме и облагаются НДС по месту нахождения покупателя․ В связи с этим иностранные компании, оказывающие услуги через интернет, обязаны:

• зарегистрироваться в налоговых органах страны покупателя услуги;
• уплачивать НДС со стоимости оказанных услуг․

Требование о регистрации и уплате НДС, как правило, не зависит от числа продаж или величины полученных доходов и распространяется на всех иностранных продавцов интернет-услуг․ Так, если хотя бы один житель Беларуси перечислил деньги за виртуальные услуги (купил компьютерную игру, фото, музыку, подписку), то иностранная компания-продавец несет ответственность за правильное исчисление и уплату НДС с данной покупки․

В чем суть белорусского «налога на Google»

Иностранные компании, которые оказывают услуги через интернет физическим лицам Республики Беларусь, обязаны встать на налоговый учет и уплачивать белорусский НДС со стоимости услуг в электронной форме;

Важно отметить, что нововведения касаются услуг, оказываемых иностранными компаниями, только в случае, если они приобретаются физическими лицами (модель B2C)․

Если такие услуги (работы, имущественные права) приобретаются белорусскими компаниями и индивидуальными предпринимателями (модель B2B), то сохраняется прежний порядок уплаты НДС․ Разница между ситуациями B2C и B2B заключается в том, на кого ложится нагрузка по исчислению и уплате налога:

• B2C, на иностранную компанию (Google, Apple, Netflix и другие);
• B2B — на белорусскую компанию или ИП — покупателя услуги․

Для сравнения: в России правила о налогообложении услуг в электронной форме действуют как в отношении покупателей-физических лиц (B2C), так и в отношении российских компаний и ИП, приобретающих такие услуги (B2B)․

Какие интернет-услуги облагаются НДС

Действие правил распространяется на широкий перечень услуг в электронной форме, закрепленный в статье 33 Налогового кодекса Республики Беларусь․ К ним относятся:

• программное обеспечение, компьютерные игры, базы данных;
• электронные книги, музыка, фильмы и другой цифровой контент;
• услуги хостинга и предоставления доменных имен;
• рекламные услуги в интернете;
• доступ к поисковым системам и интернет-сервисам;
• облачные сервисы и хранение данных․

Чего ждать пользователям и бизнесу

Для обычных пользователей введение «налога на Google» может означать небольшое повышение стоимости цифровых товаров и подписок, поскольку иностранные компании, как правило, включают НДС в конечную цену для покупателя․ Для иностранных IT-гигантов это означает необходимость регистрации в белорусских налоговых органах и администрирования уплаты НДС․

Поскольку аналогичный механизм в России заработал на год раньше, у белорусских налоговых органов была возможность изучить зарубежный опыт и скорректировать собственный механизм при необходимости․ В целом «налог на Google» стал частью общемирового тренда на справедливое налогообложение цифровой экономики, при котором налоги уплачиваются там, где находится потребитель услуги․