Налог на игорный бизнес — это региональный налог, который регулируется главой 29 Налогового кодекса Российской Федерации. Он взимается с организаций, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса на основании соответствующих лицензий. Рассмотрим подробно, кто является субъектом налогообложения и какие объекты подпадают под действие данного налога.

Общая характеристика налога

Игорный бизнес в Российской Федерации — это деятельность по организации и проведению азартных игр, связанная с извлечением дохода в виде выигрыша и (или) платы за участие в азартных играх. Деятельность в данной сфере строго регулируется государством: организация азартных игр допускается только в специально созданных игорных зонах, а также в форме букмекерских контор и тотализаторов при наличии лицензии.

Налог на игорный бизнес относится к региональным налогам, поэтому ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом, определяются законами субъектов Российской Федерации.

Субъекты налогообложения (налогоплательщики)

Согласно статье 365 НК РФ, налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

К числу субъектов налогообложения относятся:

• казино, зарегистрированные в установленных законом игорных зонах;
• букмекерские конторы, имеющие лицензию на осуществление соответствующей деятельности;
• тотализаторы;
• организации, эксплуатирующие игровые автоматы и иные объекты игорного бизнеса в рамках законодательства.

Важно отметить, что индивидуальные предприниматели не могут быть плательщиками налога на игорный бизнес, поскольку лицензии на организацию азартных игр выдаются исключительно юридическим лицам;

Объекты налогообложения

Статья 366 НК РФ устанавливает закрытый перечень объектов налогообложения налогом на игорный бизнес. К ним относятся:

1. Игровой стол — специально оборудованное место в игорном заведении с одним или несколькими игровыми полями, предназначенное для проведения азартных игр, в которых заведение участвует как сторона или организатор;
2. Игровой автомат — специальное оборудование (механическое, электрическое, электронное или иное техническое устройство), используемое для проведения азартных игр без участия представителя игорного заведения;
3. Процессинговый центр букмекерской конторы — часть игорного заведения, через которую учитываются и обрабатываются ставки, фиксируются результаты и рассчитываются суммы выигрышей;
4. Процессинговый центр тотализатора — аналогичная часть заведения, обслуживающая деятельность тотализатора;
5. Пункт приема ставок букмекерской конторы — территориально обособленная часть заведения, где заключаются пари и фиксируются выигрыши;
6. Пункт приема ставок тотализатора — обособленная часть заведения, где организуется заключение пари и учет ставок.

Особенности определения объекта

Каждый объект налогообложения подлежит обязательной регистрации в налоговом органе по месту установки не позднее чем за пять дней до даты установки. Регистрация осуществляется на основании заявления налогоплательщика с обязательной выдачей свидетельства о регистрации объекта.

Изменение количества объектов (установка новых или выбытие старых) также подлежит регистрации в налоговых органах.

Налоговая база и ставки

Налоговая база определяется отдельно по каждому объекту налогообложения, как общее количество соответствующих объектов. Налоговым периодом признается календарный месяц.

Ставки налога устанавливаются законами субъектов РФ в пределах, зафиксированных в статье 369 НК РФ:

• за один игровой стол, от 50 000 до 250 000 рублей;
• за один игровой автомат, от 3 000 до 15 000 рублей;
• за один процессинговый центр букмекерской конторы или тотализатора — от 50 000 до 250 000 рублей;
• за один пункт приема ставок букмекерской конторы — от 10 000 до 14 000 рублей;
• за один пункт приема ставок тотализатора — от 10 000 до 14 000 рублей.

Если ставки не установлены законами субъектов РФ, применяются минимальные значения, указанные в Налоговом кодексе.

Особенности исчисления налога

При установке нового объекта до 15-го числа текущего месяца налог исчисляется в полном размере, после 15-го числа — в размере половины ставки. Аналогичное правило действует при выбытии объекта: до 15-го числа, половина ставки, после — полная ставка.

Если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по такому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.

Налог на игорный бизнес представляет собой специфический региональный налог с четко определенным кругом субъектов, лицензированных организаций игорной сферы, и закрытым перечнем объектов налогообложения. Особенностью налога является то, что его размер не зависит от фактического дохода заведения, а привязан к количеству зарегистрированных объектов. Это обеспечивает стабильность налоговых поступлений в региональные бюджеты и упрощает администрирование данного налога.