Налог на имущество, один из ключевых имущественных налогов в России, и фермеры не являются исключением из числа его плательщиков. Однако действующее законодательство предусматривает ряд льгот и особенностей, которые зависят от организационно-правовой формы хозяйства и применяемой системы налогообложения. Разберемся в деталях.
Что такое налог на имущество физических лиц
Налог на имущество физических лиц — это один из трех имущественных налогов, которые платят граждане. Два других — транспортный и земельный. Налог на имущество часто называют налогом на недвижимость, поскольку объектами обложения выступают:
- жилые дома, квартиры, комнаты;
- гаражи и машино-места;
- объекты незавершенного строительства;
- иные здания, строения, сооружения и помещения, включая коммерческую недвижимость (апартаменты, склады, торговые помещения).
Уведомление об уплате налога с уже рассчитанной суммой собственники получают от Федеральной налоговой службы (ФНС). Если у налогоплательщика есть личный кабинет на сайте ФНС, уведомление приходит в электронном виде, остальным гражданам документы направляются по почте заказными письмами.
Кто освобожден от уплаты налога
Льготы по налогу на имущество устанавливаются на двух уровнях:
- Федеральные льготы действуют на всей территории страны. От уплаты налога освобождены, в частности, Герои Советского Союза и Российской Федерации, инвалиды I и II групп, дети-инвалиды, участники СВО и другие категории граждан.
- Региональные льготы устанавливаются субъектами Федерации и действуют только на территории конкретного региона. Например, в Москве предусмотрена льгота для собственников гаражей и машино-мест, расположенных в офисных и торговых объектах.
Налогообложение в зависимости от формы хозяйства
Фермер и фермерское хозяйство могут существовать в одной из следующих организационно-правовых форм: общество с ограниченной ответственностью (ООО), крестьянское (фермерское) хозяйство (КФХ), индивидуальный предприниматель (ИП) или самозанятый на налоге на профессиональный доход (НПД). От выбранной формы зависит порядок уплаты налога на имущество.
Фермерское хозяйство в форме ООО
ООО — это юридическое лицо, поэтому личное имущество фермера и имущество организации разделяются. С недвижимости, зарегистрированной на фермера лично или находящейся в его долевой собственности, уплачивается налог на имущество физических лиц.
Пример: директор компании, имеющей статус сельхозтоваропроизводителя, приобретает дом, собственниками которого становятся он и его супруга. В этом случае ФНС направит налоговое уведомление. Аналогично, если глава ООО получает в наследство долю в квартире родителей, ему также необходимо будет уплатить налог на имущество физических лиц.
КФХ с образованием юридического лица
Налог на имущество физических лиц уплачивается аналогично — с недвижимости, которая принадлежит лично главе КФХ, а не самому хозяйству.
КФХ без образования юрлица (глава — ИП)
Если КФХ зарегистрировано без образования юридического лица, то есть его глава имеет статус ИП, но хозяйство не перешло на специальные режимы налогообложения (УСН или АУСН), то предприниматель платит все те же налоги, что и обычные физические лица, включая налог на недвижимость.
Пример: глава КФХ имеет статус ИП и является собственником дома, в котором живет его семья. Он должен уплачивать налог на имущество физических лиц дополнительно к налогам и страховым взносам за себя и работников.
Когда фермер может не платить налог на имущество
Хорошая новость для сельхозтоваропроизводителей заключается в следующем. В соответствии с пунктом 3 статьи 346.1, пунктом 3 статьи 346.11 и пунктом 10 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ, если сельхозтоваропроизводитель зарегистрирован как индивидуальный предприниматель и применяет один из специальных налоговых режимов, он освобождается от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности. К таким режимам относятся:
- ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог;
- УСН — упрощенная система налогообложения;
- ПСН — патентная система налогообложения.
Важно понимать: освобождение касается только той недвижимости, которая непосредственно используется в производственной деятельности (например, коровники, склады, теплицы, мастерские). Личное жилье фермера, дача или гараж, не связанные с бизнесом, облагаются налогом в общем порядке. Кроме того, льгота не распространяется на объекты, включенные в региональный перечень недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости (торговые и офисные центры и помещения в них).
Практические рекомендации фермерам
- Выбирайте подходящий налоговый режим. Переход на ЕСХН, УСН или патент позволяет существенно снизить налоговую нагрузку, включая освобождение от налога на производственную недвижимость.
- Разделяйте личное и производственное имущество. Четкое разграничение поможет избежать споров с налоговыми органами.
- Подайте заявление о льготе в ФНС. Освобождение от налога на имущество, используемое в предпринимательской деятельности, как правило, предоставляется в заявительном порядке — налоговая должна быть уведомлена о применении спецрежима и назначении объектов.
- Изучите региональные льготы. Во многих субъектах РФ для сельхозпроизводителей действуют дополнительные преференции.
- Следите за уведомлениями. Проверяйте личный кабинет налогоплательщика и своевременно оплачивайте начисленные суммы, чтобы избежать пеней.
Действующее законодательство в большинстве случаев не освобождает фермеров от уплаты налога на имущество физических лиц автоматически. Однако грамотный выбор организационно-правовой формы и системы налогообложения, а также использование федеральных и региональных льгот позволяют законно минимизировать налоговую нагрузку. Фермерам, применяющим ЕСХН, УСН или патент, производственная недвижимость налогом на имущество физических лиц не облагается, что делает эти режимы особенно привлекательными для сельского хозяйства.