Вопрос об уплате налога на имущество для пенсионеров остается одним из самых актуальных. Законодательство предоставляет существенные льготы, позволяющие большинству пенсионеров не платить налог за жилье, в котором они проживают. Однако существуют важные нюансы: ограничение по количеству объектов, условие отсутствия коммерческого использования и порог кадастровой стоимости. В этой статье подробно разберем, кто и за что платит, а кто освобожден, актуально на 2024–2026 годы.

Главное правило: льгота на один объект каждого вида

Согласно статье 407 Налогового кодекса РФ (НК РФ), пенсионеры по старости (а также определенные другие категории) имеют право на налоговый вычет по налогу на имущество физических лиц. Суть вычета заключается в исключении из налогообложения одного объекта недвижимости каждого вида.

Это означает, что пенсионер может не платить налог одновременно за:

• одну квартиру (или комнату);
• один жилый дом;
• один гараж (или машино-место);
• одно помещение творческой мастерской;
• одно хозяйственное строение площадью до 50 кв. м, расположенное на дачном/садовом участке (сарай, баня и т.д.).

Важно: Если у пенсионера две квартиры и один дом, налог будет начислен только за вторую квартиру. За дом и первую квартиру налог уплачивать не нужно.

Условия предоставления льготы

Чтобы воспользоваться правом на вычет, должны выполняться следующие условия:

1. Статус налогоплательщика: Налогоплательщик должен быть пенсионером по старости (мужчины — 60 лет, женщины — 55 лет, с учетом переходных периодов повышения пенсионного возраста) или относиться к иным льготным категориям (инвалиды, участники ВОВ и др., ст. 407 НК РФ).
2. Право собственности: Объект должен находиться в собственности (или долевой собственности) пенсионера. Объекты, числящиеся в аренде или безвозмездном пользовании, налогом не облагаются (платит собственник).
3. Отсутствие предпринимательской деятельности: Объект не должен использоваться для извлечения дохода (сдача в аренду, офис, склад, магазин и т.д.). Если квартира сдается в аренду, льгота на нее не распространяется.
4. Ограничение по стоимости (300 млн руб.): С 2021 года введено ограничение: если кадастровая стоимость объекта (или доли в праве общей собственности) превышает 300 миллионов рублей, налоговый вычет на него не предоставляется. Налог платится в полном объеме. Данное правило актуально для 2024–2026 гг.

Как выбрать объект для льготы, если их несколько?

Если у пенсионера несколько объектов одного вида (например, три квартиры), налоговый орган автоматически применяет вычет к объекту с наибольшей налоговой базой (обычно это объект с самой высокой кадастровой стоимостью), так как это максимально снижает налог. Остальные объекты того же вида облагаются налогом в общем порядке.

Пенсионер имеет право самостоятельно выбрать, за какой именно объект применять льготу. Для этого нужно подать заявление в налоговую инспекцию (лично, через МФЦ, по почте или через личный кабинет ФНС «Налоги ФЛ») до конца налогового периода, следующего за тем, в котором возникло право на льготу (как правило, до 31 декабря следующего года).

Особенности долевой собственности

Если квартира или дом находятся в долевой собственности (например, у пенсионера 1/2 доли), налоговая база определяется пропорционально доле. Льгота распространяется на эту долю. Если стоимость доли превышает 300 млн руб. (что крайне маловероятно для стандартной недвижимости), льгота не применяется.

Налог на земельный участок: отдельная льгота

Налог на имущество и земельный налог — это разные платежи. За земельный участок пенсионеры также имеют льготу: вычет 6 соток (600 кв. м) площади из кадастровой стоимости участка. Налог платится только за «лишнюю» площадь сверх 6 соток. Если участок меньше или равен 6 соткам — налог не платится вовсе. Данная льгота предоставляется на один участок в собственности.

Порядок получения льготы: автоматически или по заявлению?

С введением единого налогового счета (ЕНС) и унифицированных уведомлений ФНС старается применять льготы автоматически на основе данных Пенсионного фонда (СФР) и Росреестра.

Однако автоматика может не сработать, если:

• Данные в реестрах не совпадают (ФИО, дата рождения, адрес объекта);
• Пенсионер только что получил статус (данные еще не обновились);
• Нужно выбрать конкретный объект для льготы, отличный от самого дорогого.

В таких случаях необходимо подать уведомление (заявление) в ФНС. Рекомендуется проверить начисления в Личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС или в приложении «Налоги ФЛ» заранее, до срока оплаты (обычно 1 декабря года, следующего за налоговым периодом).

Сроки уплаты налога за 2023, 2024, 2025 годы

• За 2023 год: срок оплаты истек 1 декабря 2024 года.
• За 2024 год: налог нужно оплатить до 1 декабря 2025 года.
• За 2025 год: срок оплаты, до 1 декабря 2026 года.

Уведомления с расчетом приходят не позднее чем за 30 дней до срока платежа.

Что делать, если налог начислен по ошибке?

Если в квитанции/уведомлении нет вычета, к которому у вас есть право:

1. Зайдите в Личный кабинет ФНС («Налоги ФЛ») -> раздел «Жизненные ситуации» -> «Получить налоговый вычет» -> «Налог на имущество».
2. Или подайте заявление через МФЦ / почту / налоговую инспекцию (форма уведомления о праве на вычет).
3. ФНС проведет перерасчет и вышлет уведомление с нулевой суммой или уменьшенной суммой к оплате.

Резюме: платит пенсионер или нет?

Большинство пенсионеров, владеющих одной квартирой или домом для проживания, полностью освобождены от уплаты налога на имущество. Льгота распространяется на один объект каждого вида (квартира, дом, гараж, строение до 50 кв.м). Главные условия: отсутствие коммерческого использования и кадастровая стоимость не выше 300 млн рублей.

Рекомендуем ежегодно проверять начисления в Личном кабинете ФНС к ноябрю-декабрю, чтобы вовремя обнаружить возможные ошибки и при необходимости подать заявление на применение вычета. Это сэкономит ваши деньги и нервы.

Данная статья носит информационный характер. Для решения индивидуальных вопросов рекомендуется обратиться в ФНС или к квалифицированному налоговому консультанту. Нормативная база: ст. 407, 408 НК РФ.