Налог на имущество физических лиц регулируется Главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)․ С 2015 года налог вводится во всех субъектах РФ, однако параметры ставок, льгот и сроков уплаты устанавливаются местными нормативными правовыми актами (законами субъектов РФ и решениями представительных органов муниципальных образований)․

Ниже представлена обобщенная справочная информация на основе федерального законодательства․ Точные параметры для вашего региона необходимо уточнять в местном законе «О налоге на имущество физических лиц» или на сайте ФНС России (служба «Узнай свой налог»)․

Объекты налогообложения

К объектам налогообложения относятся недвижимые имущественные объекты, учтенные в ЕГРН (Едином государственном реестре недвижимости) и относящиеся к следующим видам:

• Жилые дома, квартиры, комнаты;
• Гаражи и машино-места;
• Объекты незавершенного строительства (жилые);
• Иные здания, сооружения, помещения (нежилые), если они признаны объектом недвижимости;
• Единые недвижимые комплексы (ЕНК), включающие жилые помещения․

Важно: Земельные участки, транспортные средства и имущество, облагаемое налогом на имущество организаций (в т․ч․ введенное в обращение до 2013 г․ и не переоцененное), налогом на имущество физлиц не облагаются․

Налоговая база

С 2020 года единой основой для расчета налога является кадастровая стоимость объекта на дату 1 января налогового периода (ст․ 403 НК РФ)․

Если кадастровая стоимость не определена (например, объект недавно внесен в реестр), налоговая база определяется как инвентарная стоимость, умноженная на коэффициенты, устанавливаемые законодательством субъекта РФ․

Налоговые вычеты (снижение налоговой базы)

Федеральный закон предоставляет обязательные вычеты, которые применяются ко всем налогоплательщикам (ст․ 403 НК РФ)․ Местные органы власти не имеют права их отменять, но могут увеличить их размер․

Правило применения: Вычет предоставляется по одному объекту каждого вида․ Если у налогоплательщика несколько квартир — вычет 20 кв․ м применяется к одной из них (на выбор налогоплательщика или автоматически к самой дорогой)․ Налоговая база не может быть отрицательной (минимально — ноль)․

Налоговые ставки (максимальные федеральные пределы)

Ставки устанавливаются законами субъектов РФ в пределах, установленных ст․ 406 НК РФ․

А․ Основные ставки (для большинства объектов)

• 0,1% — для жилых домов, квартир, комнат, гаражей, машино-мест, объектов незавершенного строительства (жилых), ЕНК (в части жилой площади)․
• 0,5% — для иных объектов недвижимости (нежилые помещения, офисы, торговые площади, склады и т․д․), а также для объектов, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн руб․ (см․ ниже)․

Б․ Повышенная ставка 2% (для дорогих объектов)

Ставка 2% применяется к объектам недвижимости (кроме гаражей и машино-мест), кадастровая стоимость которых превышает 300 млн рублей (п․ 3 ст․ 406 НК РФ)․

Механика расчета: Налоговая база уменьшается на стоимость 20/50/10 кв․ м (вычет), а оставшаяся часть базы облагается по ставке 2%․

В․ Ставки для объектов, определенных кадастровой стоимостью (переходный период)

Для объектов, по которым кадастровая стоимость определена, но они не относятся к категориям выше (редкие случаи), ставка не может превышать 0,5%․

Льготные категории налогоплательщиков (федеральные льготы)

Согласно ст․ 407 НК РФ, следующие категории граждан имеют право на полное освобождение от уплаты налога на один объект недвижимости каждого вида (квартира, дом, комната, гараж/машино-место, объект незавершенкого строительства):

1. Пенсионеры по старости (женщины — 55 лет, мужчины — 60 лет) — при условии достижения пенсионного возраста по общему правилу или досрочно (по спискам профессий, северским стажам и т․д․)․
2. Инвалиды I и II групп (в т․ч․ дети-инвалиды)․
3. Инвалиды с детства․
4. Участники и инвалиды Великой Отечественной войны․
5. Лица, награжденные медалями «За оборону Ленинграда», «За оборону Москвы», «За оборону Одессы», «За оборону Севастополя», «За оборону Сталинграда», «За оборону Кавказа», «За оборону Польши», «За победу над Германией», «За победу над Японией» (фронтовики)․
6. Лица, подвергшиеся радиации в результате катастрофы на ЧАЭС, на производстве «Маяк», ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне (определенные категории)․
7. Военнослужащие, проходящие срочную военную службу (на период службы)․
8. Родители (супруги) погибших военнослужащих / сотрудников МЧС / полиции / НГ (если не вступили в новый брак)․
9. Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы․

Особенности применения:

• Льгота предоставляется по одному объекту каждого вида․ Если у пенсионера 2 квартиры — налог платится за одну (самую дорогую, если не указано иное)․
• Если объект в общей собственности (например, квартира в долях у супругов-пенсионеров), каждый имеет право на вычет по своей доле + льгота по одному объекту․
• Для получения льготы необходимо подать уведомление в налоговый орган (можно через Госуслуги, личный кабинет ФНС, МФЦ или почту)․ Льгота предоставляется с налогового периода, в котором возникло право (например, с года достижения пенсионного возраста), но не ранее 3 лет до года подачи уведомления․

Региональные льготы (дополнительные)

Законами субъектов РФ могут быть предусмотрены дополнительные меры поддержки, например:

• Снижение ставок для определенных категорий (многодетные семьи, ветераны труда, ликвидаторы ЧАЭС и т․д․)․
• Увеличение размера налоговых вычетов (например, до 50 кв․ м для квартиры)․
• Полное освобождение от налога для категорий, не указанных в федеральном законе (например, многодетные родители — во многих регионах)․
• Льготы по налогу на землю и транспорт (часто идут в комплексе)․

Пример (Москва): Многодетные родители (3 и более ребенка) освобождаются от налога на один объект каждого вида․ Ветераны труда — снижение ставки в 2 раза․

Пример (Московская область): Многодетные семьи — освобождение от налога на один объект․ Пенсионеры, работающие после выхода на пенсию — дополнительный вычет 10 кв․ м;

Сроки уплаты налога

• Налоговый период: календарный год (1 января – 31 декабря)․
• Срок уплаты: не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст․ 409 НК РФ)․
• Например, налог за 2023 год нужно оплатить до 1 декабря 2024 года․

Налоговая инспекция направляет уведомление о необходимости уплаты налога не позднее чем за 30 дней до срока платежа (обычно в августе–октябре)․ Уведомление приходит в личный кабинет налогоплательщика, на Госуслугах или почтой․

Перерасчет налога при ошибках в кадастровой стоимости

Если вы не согласны с кадастровой стоимостью, на которую начислен налог, вы можете оспорить её:

1. В Комиссии при Росреестре (административный порядок), в течение 6 месяцев с момента вступления стоимости в силу (публикации на сайте Росреестра)․
2. В суде — в течение 6 месяцев с момента получения решения Комиссии или сразу в суд (в течение 3 лет с момента вступления стоимости в силу)․

В случае снижения кадастровой стоимости налог пересчитывается за текущий год и за прошедшие 3 года (ст․ 403 НК РФ)․

Особенности налогообложения долей в праве общей собственности

• Налоговая база определяется как кадастровая стоимость всего объекта, умноженная на размер доли налогоплательщика․
• Налоговый вычет (20/50/10 кв․ м) предоставляется пропорционально доле․
• Льгота по ст․ 407 НК РФ (пенсионеры, инвалиды и др․) распространяется на долю в объекте, если налогоплательщик не имеет в собственности другого объекта того же вида․

Налог на имущество организаций (кратко)

Если тема касается юрлиц (Глава 30 НК РФ):

• Объекты: Недвижимое имущество, учтенное как основные средства (здания, сооружения, сооружения-морские конструкции), в т․ч․ полученные в финансовую аренду (лизинг)․
• Основа: Кадастровая стоимость (для объектов, входящих в перечень кадастровой оценки) или балансовая (учетная) стоимость (для остальных: движимое имущество, переданное в лизинг, имущество за рубежом)․
• Ставка: Макс․ 2,2% (устанавливается законом субъекта РФ)․ Для отдельных категорий (ТЦ, офисы, нежилые помещения) может устанавливаться дифференцированная ставка до 2%․
• Льготы: Федеральные (ст․ 381 НК РФ) — для СКО, религиозных организаций, организаций инвалидов и т․д․ Региональные, по решениям субъектов РФ․
• Сроки: Авансовые платежи — по кварталам (не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом), итоговый расчет — до 30 марта (или иного срока по региональному закону)․

Где проверить точную информацию для своего региона

1. Сайт ФНС России (nalog․gov․ru) → Сервис «Узнай свой налог» (ввод кадастрового номера или адреса)․
2. Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФЛ/ЮЛ) — там формируется уведомление с расчетом․
3. Сайт налогового органа вашего региона — раздел «Налоговые льготы», «Ставки налогов»․
4. Референсно-правовые системы (КонсультантПлюс, Гарант), тексты законов субъектов РФ «О налоге на имущество физических лиц»․

---

Данная статья носит справочный характер․ Нормативная база может меняться․ Для принятия финансовых решений рекомендуется обратиться к актуальному тексту НК РФ и региональному закону, а также проконсультироваться с налоговым консультантом или инспекцией ФНС․