Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Налог на имущество физических лиц — один из местных налогов‚ который ежегодно уплачивают миллионы россиян‚ владеющие недвижимостью. Порядок его исчисления и уплаты регулируется главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации (статьи 399–409)‚ введённой Федеральным законом от № 284-ФЗ. В этой статье подробно разберём ключевые положения данной главы: кто платит налог‚ за что‚ как рассчитывается сумма и какие существуют льготы.

Статья 399 НК РФ. Общие положения

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам. Это означает‚ что он:

устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований;
в городах федерального значения (Москва‚ Санкт-Петербург‚ Севастополь), законами этих субъектов РФ;
обязателен к уплате на территории соответствующего муниципального образования;
зачисляется в местные бюджеты.

Местные власти вправе определять налоговые ставки (в пределах‚ установленных НК РФ)‚ порядок и сроки уплаты‚ а также дополнительные налоговые льготы.

Статья 400 НК РФ. Налогоплательщики

Налогоплательщиками признаются физические лица‚ обладающие правом собственности на имущество‚ признаваемое объектом налогообложения. Важные особенности:

Налог платит именно собственник‚ независимо от того‚ проживает ли он в помещении.
Если имущество находится в общей долевой собственности‚ каждый собственник платит налог пропорционально своей доле.
При общей совместной собственности (например‚ супругов) налог уплачивается в равных долях.
Несовершеннолетние собственники также являются плательщиками — за них налог уплачивают законные представители (родители‚ опекуны).

Статья 401 НК РФ. Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаётся следующее имущество‚ расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения):

жилой дом (в т.ч. жилые строения на садовых участках);
квартира‚ часть квартиры;
комната;
гараж‚ машино-место;
единый недвижимый комплекс;
объект незавершённого строительства;
иные здания‚ строения‚ сооружения‚ помещения.

Не признаются объектом налогообложения имущество‚ входящее в состав общего имущества многоквартирного дома (лестницы‚ лифты‚ чердаки‚ подвалы)‚ а также земельные участки — по ним действует отдельный земельный налог.

Статьи 403–404 НК РФ. Налоговая база

Налоговая база определяется для каждого объекта как его кадастровая стоимость‚ указанная в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН). Если в регионе кадастровая стоимость не применяеться‚ база определяется исходя из инвентаризационной стоимости.

Налоговые вычеты при расчёте по кадастровой стоимости

Законодательство предусматривает автоматические вычеты‚ уменьшающие налоговую базу:

квартира‚ часть квартиры, кадастровая стоимость уменьшается на величину кадастровой стоимости 20 кв. м общей площади;
комната‚ часть комнаты — на стоимость 10 кв. м площади;
жилой дом — на стоимость 50 кв. м общей площади;
единый недвижимый комплекс с жилым помещением — на 1 млн рублей.

Дополнительно для многодетных семей (три и более несовершеннолетних ребёнка) налоговая база уменьшается на стоимость 5 кв. м площади квартиры (комнаты) и 7 кв. м площади жилого дома на каждого ребёнка.

Если после применения вычета налоговая база принимает отрицательное значение‚ она принимается равной нулю — налог не начисляется.

Статья 406 НК РФ. Налоговые ставки

Базовые ставки при расчёте от кадастровой стоимости:

0‚1% — для жилых домов‚ квартир‚ комнат‚ объектов незавершённого строительства (жилых)‚ гаражей и машино-мест‚ хозяйственных строений площадью до 50 кв. м на участках ИЖС‚ садоводства и личного подсобного хозяйства;
2% — для объектов с кадастровой стоимостью свыше 300 млн рублей‚ а также объектов‚ включённых в специальный перечень (торговые и офисные центры и помещения в них);
0‚5% — для прочих объектов налогообложения.

Муниципальные образования вправе уменьшать ставку 0‚1% вплоть до нуля или увеличивать её‚ но не более чем в три раза.

Статья 407 НК РФ. Налоговые льготы

Глава 32 НК РФ устанавливает широкий перечень льготников‚ полностью освобождаемых от уплаты налога по одному объекту каждого вида (по выбору налогоплательщика):

пенсионеры‚ получающие пенсии;
инвалиды I и II групп‚ инвалиды с детства‚ дети-инвалиды;
Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации;
участники Великой Отечественной войны и других боевых действий;
военнослужащие и члены их семей в установленных законом случаях;
лица‚ подвергшиеся воздействию радиации;
члены семей военнослужащих‚ потерявшие кормильца;
творческие работники, в отношении мастерских‚ студий‚ негосударственных музеев и библиотек;
собственники хозяйственных строений площадью до 50 кв. м на садовых и дачных участках.

Льгота предоставляется только в отношении имущества‚ не используемого в предпринимательской деятельности. Для её получения необходимо подать заявление в налоговый орган (при отсутствии заявления льгота применяется к объекту с максимальной суммой налога).

Статья 408 НК РФ. Порядок исчисления суммы налога

Сумму налога для физических лиц исчисляет налоговый орган на основании сведений‚ полученных от органов Росреестра‚ нотариусов и других источников. Самостоятельно рассчитывать и декларировать налог гражданину не требуется.

Особенности исчисления:

при возникновении права собственности в течение года налог рассчитывается с учётом количества полных месяцев владения (месяц считается полным‚ если право возникло до 15-го числа включительно);
при переходе региона на расчёт от кадастровой стоимости в первые годы применялись понижающие коэффициенты;
рост налога при расчёте от кадастровой стоимости ограничен: сумма не может увеличиваться более чем на 10% по сравнению с предыдущим годом (за исключением торгово-офисных объектов).

Статья 409 НК РФ. Порядок и сроки уплаты налога

Налог уплачивается на основании налогового уведомления‚ которое направляет налоговый орган. Основные правила:

срок уплаты — не позднее 1 декабря года‚ следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом);
уведомление может быть направлено не более чем за три налоговых периода‚ предшествующих году его направления;
уплатить налог можно через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС‚ портал «Госуслуги»‚ банк или отделение почты;
при просрочке начисляются пени за каждый день задержки.

Глава 32 НК РФ выстроила понятную и прозрачную систему налогообложения имущества граждан: налог рассчитывается налоговым органом от кадастровой стоимости с применением вычетов‚ для социально значимых категорий предусмотрены льготы‚ а уплата производится один раз в год по уведомлению. Собственникам важно следить за актуальностью сведений о своём имуществе в ЕГРН‚ своевременно заявлять о праве на льготы и проверять начисления через личный кабинет на сайте ФНС России. При несогласии с кадастровой стоимостью её можно оспорить в установленном порядке‚ что позволит уменьшить налоговую нагрузку.