Налог на имущество физических лиц — это региональный налог, который уплачивают владельцы недвижимости, входящей в перечень объекта налогообложения, установленный Наладоговым кодексом РФ (НК РФ)․ На 2025–2026 годы (налоговые периоды 2025 и 2026 гг․, оплата в 2026 и 2027 гг․ соответственно) сохраняются ключевые принципы расчета по кадастровой стоимости с применением налоговых вычетов и льготных категорий плательщиков․

Что облагается налогом (Объекты налогообложения)

Согласно ст․ 401 НК РФ, налогом облагается имущество, признанное объектом налогообложения, которое:

• Расположено на территории РФ․
• Входит в перечень, утвержденный ст․ 378․2 НК РФ (кадастровые номера, виды разрешенного использования)․
• Состоит на кадастровом учете․

Основные виды облагаемого имущества:

1. Жилые дома, квартиры, комнаты․
2. Гаражи и машино-места (в т․ч․ в составе недвижимых комплексов)․
3. Объекты незавершенного строительства (жилые и нежилые)․
4. Иные здания, сооружения, помещения (нежилые: офисы, склады, торговое оборудование и т․д․), если они закреплены за земельными участками и имеют кадастровый номер․
5. Единые недвижимые комплексы (ЕНК), в состав которых входит имущество из перечня ст․ 378;2 НК РФ․

Важно: Земельные участки, транспортные средства, лодки и имущество, облагаемое налогом на имущество организаций, в этот налог не входят (для них действуют отдельные налоги)․

Налоговая база: Кадастровая стоимость

С 2020 года налоговая база определяется исключительно по кадастровой стоимости объекта на дату 1 января налогового периода (ст․ 402 НК РФ)․ Инвентарная стоимость больше не применяется․

• Где посмотреть: На сайте Росреестра (rosreestr․gov․ru), в личном кабинете налогоплательщика ФНС или на Госуслугах․
• Переоценка: Кадастровая стоимость обновляется не чаще одного раза в 3 года (в федеральных городах — в 2 года)․ Если после переоценки налог вырос, действует механизм плавного введения (см․ п․ 4)․
• Оспаривание: Если вы не согласны с кадастровой стоимостью, её можно обжаловать в комиссии при Росреестре или в суде․ Успешное обжалование повлечет перерасчет налога за прошедшие периоды (в пределах 3 лет до подачи заявления)․

Налоговые вычеты (Бесплатные «квадратные метры»)

Это ключевое средство снижения налоговой базы для жилой недвижимости (ст․ 403 НК РФ)․ Вычет предоставляется за один объект каждого вида (если объектов несколько — по выбору налогоплательщика, обычно выбирают самый дорогой)․

Как считается: Налоговая база = (Кадастровая стоимость объекта / Общая площадь объекта) × (Общая площадь − Вычет)․

Если площадь объекта меньше или равна вычету, налоговая база = 0 (налог не платится)․

Гаражи/машино-места: Вычет составляет 10 кв․ м на один гараж/место (но не более 1 объекта)․ Для ЕНК и нежилых помещений вычетов нет․

Механизм плавного введения налога (Ограничение роста)

Если в результате переоценки кадастровой стоимости налог значительно вырос, НК РФ (ст․ 408) устанавливает коэффициенты, ограничивающие ежегодный рост суммы налога по сравнению с предыдущим годом․ Это защищает плательщиков от резких скачков платежей․

• Коэффициенты устанавливаются законами субъектов РФ в диапазоне от 1․2 до 1․6 (в зависимости от региона и вида имущества)․
• Ограничение действует до тех пор, пока налог не достигнет расчетного значения «по полной» кадастровой стоимости (с учетом вычетов)․
• Механизм не применяется к нежилым помещениям, гаражам и ЕНК (для них налог считается сразу по полной базе)․

Налоговые ставки

Ставки устанавливаются законами субъектов РФ в пределах, заданных ст․ 406 НК РФ:

• 0,1% — для жилых домов, квартир, комнат, объектов незавершенного строительства (жилых), гаражей, машино-мест, ЕНК (в жилой части)․
• 0,5% — для иных объектов недвижимости (нежилые помещения: офисы, магазины, склады; ЕНК в нежилой части), а также для объектов, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн руб․ (ставка 0,5% применяется к части стоимости, превышающей 300 млн, либо ко всей стоимости по решению региона)․
• До 2% — для объектов, включенных в единый государственный реестр недвижимости, определенных ст․ 378․2 НК РФ (редко применяется, в основном для ценных объектов коммерческой недвижимости)․

Пример для Москвы/Московской области (2025 год): Ставки часто дифференцированы по стоимости объекта (например, до 10 млн — 0,1%; 10–20 млн — 0,15%; 20–50 млн — 0,2%; 50–300 млн — 0,3%; свыше 300 млн — 0,5% или 2%)․ Точные ставки проверяйте на сайте ФНС вашего региона․

Льготные категории плательщиков (Освобождение от налога)

Ст․ 407 НК РФ предоставляет право на полное освобождение от налога по одному объекту каждого вида (один дом ИЛИ одна квартира ИЛИ одна комната ИЛИ один гараж/место) для следующих категорий:

• Пенсионеры по старости (женщины 55+ / мужчины 60+ с необходимым стажем) — автоматически (данные передаются из СФР в ФНС)․
• Инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды․
• Участники и инвалиды ВОВ, приравненные к ним лица․
• Лица, подвергшиеся радиации (ЧАЭС, Семипалатинск и др․)․
• Военные пенсионеры (уволенные в запас/на пенсию со службы 20+ лет или по здоровью/возрасту)․
• Родители (супруги) погибших военнослужащих (получившие ежемесячное пособие)․
• Награжденные орденами «Слава»/«Трудовой Славы» (три степени), Герои СССР/РФ, полные кавалеры ордена Трудовой Славы․

Нюанс: Если пенсионер работает официально, льгота сохраняется (ранее до 2015 г․ работавшие пенсионеры её теряли)․ Льгота предоставляется с момента возникновения права (например, с дня выхода на пенсию), но перерасчет за прошлые годы возможен только в пределах 3-летнего срока давности (ст․ 78 НК РФ)․

Сроки уплаты налога

Налог платится за прошедший год (налоговый период, календарный год)․

• За 2024 год: Срок оплаты — 1 декабря 2025 г․
• За 2025 год: Срок оплаты — 1 декабря 2026 г․
• За 2026 год: Срок оплаты — 1 декабря 2027 г․

Если срок выпадает на выходной/праздник, платеж считается своевременным, если сделан в следующий рабочий день․

Авансовые платежи для физических лиц не предусмотрены (в отличие от организаций)․ Платеж производится один раз в год по уведомлению․

Как получить уведомление и оплатить

1. Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФЛ) на сайте lkfl2․nalog․ru — основной способ․ Уведомления приходят в электронном виде (раздел «Уведомления» или «Жизненные ситуации» → «Налог на имущество»)․
2. Госуслуги (ЕСИА) — раздел «Платежи» → «Налоги»․
3. Почта России, бумажное уведомление (если не отказались от бумажной рассылки в ЛК)․
4. Приложение «Налоги ФНС России» (iOS/Android) — удобно для оплаты по QR-коду или карте без комиссии․

Способы оплаты без комиссии: через ЛК ФНС, приложение ФНС, Госуслуги, СБП (Система быстрых платежей), интернет-банк вашего банка (по ИНН/КБК/ОКТМО из уведомления)․

Особенности 2025–2026 годов: что нужно знать

А․ Недвижимость в другом регионе

Налог исчисляется и платится в бюджет того региона, где находится объект․ Если у вас квартира в Москве и дом в области — вы получите два уведомления (или одно сводное в ЛК) с разными КБК/ОКТМО․ Повышение ставок в одном регионе не влияет на расчет в другом․

Б․ Общая доля в праве общей долевой собственности

Если объект принадлежит нескольким лицам (например, супругам по 1/2 доли), налоговая база и вычет делятся пропорционально доле․ Каждый платит свой налог․ Вычет 20 кв․ м делится пополам (по 10 кв․ м на каждого), если иное не установлено соглашением (но налоговый кодекс привязывает вычет к доле)․

В․ Дети и несовершеннолетние

Налогоплательщиком является собственник, независимо от возраста․ Если ребенок владеет квартирой (дарение, наследование), налог платит законный представитель (родитель/опекун) от имени ребенка․ Льготы по категории «пенсионер» ребенку не применяются․ Если ребенок-инвалид — применяется льгота инвалида․

Г․ Налог на доходы физлиц (НДФЛ) при продаже — это другой налог

Не путать с налогом на имущество․ При продаже недвижимости, владенной менее минимального срока (3 или 5 лет), платится НДФЛ (13/15/18/20/30%) с дохода․ Налог на имущество платится ежегодно за владение на 1 января․

Алгоритм самостоятельного расчета (проверка ФНС)

Формула расчета налога за год (ст․ 404 НК РФ):

Налог = (Налоговая база × Ставка × Месяцы владения / 12) × Коэф; плавного введения (если применимо)

1. Узнайте кадастровую стоимость на 01․01․налогового года․
2. Определите налоговую базу: (Кад․ стоимость / Общ․ площадь) × (Общ․ площадь − Вычет)․
3. Умножьте на ставку вашего региона для данного вида/стоимости объекта․
4. Учтите месяцы владения: если купили 15 мая — считаем с мая (8 месяцев: май-декабрь)․ Месяц приобретения считается полным․
5. Примените коэффициент плавного введения (если налог за текущий год по формуле выше превышает налог прошлого года × коэф․ региона)․
6. Вычтите льготу (если есть право — обнуляется налог по одному объекту вида)․

Частые ошибки и риски

• Незаявленная льгота: Пенсионеры, ставшие таковыми в налоговом периоде, должны проверить, применил ли ФНС льготу автоматически․ Если нет — подать заявление через ЛК или МФЦ․
• Ошибка в кадастровой стоимости: Непроверенная завышенная стоимость = завышенный налог на годы вперед․
• Игнорирование уведомления: Просрочка влечет начисление пени (ключевая ставка ЦБ / 300 × дни просрочки × сумма долга) и возможный судебный приказ (если долг > 3000 руб․ или просрочка > 3 мес)․
• Двойное налогообложение: При покупке/продаже в середине года налог платит продавец (владелец на 1 января)․ Но в договоре ДКП часто прописывают компенсацию покупателем пропорциональной части налога — это гражданско-правовые отношения, для ФНС плательщик — собственник на 01․01․

Налог на имущество физических лиц в 2025–2026 годах рассчитывается прозрачно: база — кадастровая стоимость, минус вычеты (20/50/10 кв․м), ставка — региональная (0,1–2%), с учетом плавного введения для жилья и льгот для пенсионеров/инвалидов․ Главная задача налогоплательщика — своевременно проверить уведомление в Личном кабинете ФНС (до 1 декабря следующего года), убедиться в правильности применения вычетов и льгот, и оплатить налог без комиссии через Госуслуги или приложение ФНС․ При обнаружении ошибок — обращайтесь в ФНС через ЛК («Написать в ФНС») или в МФЦ с паспортом и документами на имущество․

Дисклеймер: Статья носит информационный характер․ Налоговое законодательство может меняться․ Для принятия решений по конкретной ситуации обратитесь к актуальному тексту НК РФ или консультируйтесь с налоговым советником / инспекцией ФНС по месту нахождения имущества․