Налог на имущество физических лиц — один из основных региональных налогов в России. С 2015 года расчет производится на основе кадастровой стоимости объекта, а не инвентарной, что существенно увеличило налоговую нагрузку на собственников квартир. В этой статье подробно разберем ставки, льготы, порядок расчета и сроки оплаты, актуальные для налогового периода 2025 года (оплата в 2026 году) и предстоящих изменений на 2026–2027 годы.

Нормативная база и максимальные ставки (НК РФ)

Согласно статье 406 Налогового кодекса РФ (НК РФ), ставки налога на имущество устанавливаются законами субъектов РФ (региональными законами), но они не могут превышать установленные Кодексом верхние пределы.

Максимально допустимые ставки (п. 1 ст. 406 НК РФ):

• 0,1 % — для жилых домов, квартир, комнат, гаражей, единых недвижимых комплексов, незавершенного строительства (жилых), иных жилых помещений.
• 0,5 % — для иных объектов недвижимости (нежилые помещения, офисы, торговые площади, парковки, если они не относятся к гаражам).
• 2 % — для объектов, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн рублей (премиальная недвижимость), а также для объектов, в отношении которых не определена кадастровая стоимость (расчет по инвентарной стоимости).

Важно: Регионы имеют право устанавливать ставки ниже максимальных (вплоть до 0%), а также вводить дифференциацию в зависимости от кадастровой стоимости или категории налогоплательщика. Точную ставку для вашего региона нужно проверять в региональном законе «О налоге на имущество физических лиц» или на сайте ФНС (сервис «Узнать налог на имущество»).

Особенности расчета за 2025 год (оплата до 1 декабря 2026 года)

Согласно информации ФНС от , ведется рассылка уведомлений за 2025 год. Ключевые моменты расчета:

Основа налогообложения

Основой является кадастровая стоимость квартиры на 1 января налогового года . Данные берутся из ЕГРН.

Налоговый вычет (п. 2 ст. 403 НК РФ)

Физическим лицам предоставляется вычет в виде уменьшения кадастровой стоимости на площадь:

• 20 кв. м — для квартиры;
• 10 кв. м, для комнаты;
• 50 кв. м — для жилого дома.

Пример: Если квартира 60 кв. м, налог платится только за 40 кв. м (60 ౼ 20). Если квартира 15 кв. м, налог не платится (вычет покрывает всю площадь).

Формула расчета

Налог = (Кадастровая стоимость ౼ Стоимость вычета) × Ставка × Доля владения × Коэффициент владения (месяцев/12)

• Стоимость вычета = (Кадастровая стоимость / Общая площадь) × Площадь вычета (20 кв. м).
• Коэффициент владения учитывается, если квартира была в собственности не весь год (например, куплена в июле — коэффициент 6/12 = 0,5).

Льготные категории налогоплательщиков (ст. 407 НК РФ)

Полное освобождение от налога на одну квартиру (и один гараж/парковку/дом/квартиру) имеют:

• Пенсионеры по старости (женщины 60+, мужчины 65+);
• Инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды;
• Участники и инвалиды ВОО, лица, получившие лучевое воздействие (ЧАЭС, Семипалатинск и др.);
• Военные пенсионеры (уволенные в запас/отставку);
• Родители/супруги погибших военнослужащих/сотрудников МЧС/полиции и др.

Нюанс: Льгота предоставляется на один объект каждого вида. Если у пенсионера две квартиры — налог платится за одну (самую дорогую по умолчанию, но можно выбрать другую через заявление в ФНС). С 2021 года льгота применяется автоматически на основании данных ПФР/СФР, заявление писать не нужно (кроме выбора объекта).

Сроки оплаты и порядок уведомления

• Срок оплаты: 1 декабря года, следующего за налоговым периодом (за 2025 год — до ).
• Уведомление: ФНС направляет уведомление не позднее 30 октября (бумажное по почте или электронное в ЛК ФНС/Госуслугах).
• Госуслуги: С 2024–2025 годов активно внедряется получение уведомлений исключительно в электронном виде через ЕПГУ (Госуслуги). Если вы отказались от бумажных — следите за личным кабинетом.

Премиальная недвижимость: ставка 2% (п. 3 ст. 406 НК РФ)

Если совокупная кадастровая стоимость квартир (комнат) в собственности одного лица превышает 300 млн рублей, на превышающую часть применяется ставка 2%.

Пример: Кадастровая стоимость квартиры 350 млн руб. Налог: (300 млн × 0,1%) + (50 млн × 2%) = 300 000 + 1 000 000 = 1 300 000 руб. (минус вычет 20 кв. м).

Перенос налогового периода на 2026–2027 годы: что ждать

На 2026–2027 годы (оплата в 2027–2028 гг.) сохраняются те же правила, но есть важные тренды:

Индексация кадастровой стоимости

Кадастровая стоимость пересчитывается (индексируется) ежегодно по решению органов исполнительной власти субъектов РФ на основе дефлятора цен (уровня инфляции). В 2024–2025 годах индексация была существенной (10–20% в ряде регионов), что автоматически увеличило налог за 2025 год. Ожидается продолжение этой практики.

Возможные законодательные изменения

• Единый налоговый платеж (ЕНП): Оплату налогов физическими лицами рекомендуется производить через ЕНП (КБК 1###11000160) с указанием УИН из уведомления. Это исключает ошибки зачисления.
• Обжалование кадастровой стоимости: Если вы не согласны с кадастровой стоимостью на , можно обжаловать её в комиссии при Росреестре или в суде до конца 2026 года (для применения к налогу за 2025 год). Успешное обжалование дает право на перерасчет налога за прошлые периоды (3 года).
• Цифровизация: ФНС переходит к полностью безбумажному взаимодействию. Проверяйте настройки уведомлений в ЛК ФНС и Госуслугах.

Пошаговая инструкция: как проверить и оплатить налог за 2025 год

1. Заходите в ЛК ФНС (lkfl.nalog.ru) или приложение «Налоги ФНС России» / Госуслуги.
2. Раздел «Налоги» → «Имущество». Проверьте список объектов: есть ли лишние, верны ли доли владения, площадь.
3. Проверьте расчет: Нажмите на объект → «Посмотреть расчет». Убедитесь, что применен вычет 20 кв. м, верная ставка региона, учтено владение не полный год.
4. Проверьте льготы: Если вы пенсионер/инвалид — должна стоять галочка «Льгота применена» напротив одного объекта. Если объектов несколько — выберите тот, за который хотите получить льготу (обычно самый дорогой).
5. Оплатите до через ЕНП (КБК 1###11000160) по УИН из уведомления. Можно оплатить по QR-коду в приложении банка или на сайте ФНС (сервис «Оплата налогов»).

Частые ошибки и риски

• Игнорирование уведомления: Просрочка влечет пени (ключевая ставка ЦБ / 300 × дни просрочки) и штраф 20–40% от суммы (ст. 122 НК РФ);
• Ошибка в доле/площади: Если в ЕГРН старые данные (например, не учтена перепланировка или доля) — налог будет неверным. Нужно обращаться в Росреестр/МФЦ для исправления реестра.
• Двойная оплата: Оплата по старому реквизитам (до 2019 года) или без УИН может привести к «зависанию» денег на ЕНП. Всегда используйте УИН из актуального уведомления.
• Неучтенная льгота: Если СФР не передал данные в ФНС вовремя — льгота может не примениться автоматически. Нужно подать заявление в ФНС (можно через ЛК) с приложением свидетельства пенсионера/удостоверения инвалида.

Резюме: ключевые цифры на 2025–2027 гг.

Налог на квартиру в 2025–2027 годах рассчитывается по жестко регламентированной формуле: Кадастровая стоимость минус Вычет (20 кв.м), умноженное на Ставку региона (макс. 0,1%). Главные задачи собственника к концу 2026 года: проверить правильность начисления в ЛК ФНС/Госуслугах, убедиться в применении льготы (если имеется право) и оплатить налог до 1 декабря 2026 года через ЕНП с указанием УИН. Регулярно мониторьте кадастровую стоимость — ее рост напрямую увеличивает ваш налог, но ее можно обжаловать в установленном законом порядке.

Данная статья носит информационный характер. Для получения индивидуальной консультации обратитесь в ФНС или к профессиональному налоговому консультанту. Актуальность нормативных актов на дату публикации .