Налог на имущество физических лиц — это региональный налог, который уплачивается владельцами недвижимости. С 2015 года основой для расчета служит кадастровая стоимость объекта, а не инвентаризационная, как было ранее. Ниже представлен краткий алгоритм исчисления и ключевые параметры, актуальные на 2026 год.
Объекты налогообложения
К объектам налогообложения относятся недвижимые имущественные комплексы, здания, строения, сооружения, помещения, конструкции, в т.ч.:
- Жилые дома, квартиры, комнаты;
- Гаражи и машино-места;
- Единицы незавершенного строительства;
- Иные строения и сооружения (например, бани, сараи на дачных участках, если они закреплены за землей).
Важно: Земельные участки, транспортные средства и имущество, облагаемое налогом на имущество организаций, не входят в состав объектов данного налога.
Налоговая база
Налоговая база определяется отдельно по каждому объекту недвижимости.
Основной порядок (кадастровая стоимость)
Налоговая база = Кадастровая стоимость объекта на 1 января налогового периода.
Сведения о кадастровой стоимости предоставляются налоговым органами органами государственной регистрации недвижимости (Росреестром).
Снижение налоговой базы (налоговый вычет)
Физические лица имеют право уменьшить налоговую базу на площадь, за которую налог не платится (ст. 403 НК РФ):
- 20 кв. м — для квартиры;
- 10 кв. м — для комнаты;
- 50 кв. м — для жилого дома.
Если объект в общей собственности (например, у супругов), вычет предоставляется каждому собственнику пропорционально его доле. Если площадь объекта меньше или равна вычету, налоговая база принимается равной нулю.
Налоговые ставки
Ставки устанавливаются законами субъектов РФ (региональными законами) в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ (ст. 406 НК РФ).
| Категория имущества | Максимальная ставка (НК РФ) |
|---|---|
| Жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машино-места, единицы незавершенного строительства, иные объекты (если кадастровая стоимость до 300 млн руб.) | 0,1% |
| Объекты с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб. (роскошная недвижимость) | 0,3% — 2% (устанавливается регионом прогрессивной шкалой) |
| Объекты, перечень которых определен региональным законом (торговые центры, офисы и т.д.) | 0,5% — 2% |
Формула расчета налога за год
Сумма налога = Налоговая база × Налоговая ставка × Коэффициент владения (Квл)
Где Коэффициент владения (Квл) = Количество месяцев владения объектом в налоговом периоде / 12.
- Месяц приобретения (поступления в собственность) и месяц отчуждения учитываются как полные месяцы владения.
- Если объект принадлежал налогоплательщику не полный год, налог исчисляется пропорционально месяцам владения.
Переходный период и ограничение роста налога
Для сглаживания перехода с инвентаризационной на кадастровую стоимость (актуально для объектов, перешедших на кадастровую оценку до 2020 г.) применяется повышающий коэффициент (Кп) к налогу, исчисленному по старым правилам (по инвентаризационной стоимости).
Также действует правило: налог за текущий год не может превысить налог за предыдущий год более чем в 1,2 раза (для жилых домов, квартир, комнат, гаражей). Это защищает налогоплательщиков от резкого скачка платежей при росте кадастровой стоимости.
Льготы (освобождение от налога)
Полное освобождение от уплаты налога на один объект каждого вида (один дом, одну квартиру, один гараж и т.д.) предоставляется следующим категориям граждан (ст. 407 НК РФ):
- Пенсионеры (по возрасту);
- Инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды;
- Лица, награжденные званиями Героя Советского Союза, Героя Российской Федерации, Героя Труда;
- Военнослужащие срочной службы;
- Один из родителей (усыновителей) ребенка-инвалида;
- Лица, пострадавшие от радиации/катастроф (Чернобыль, Семипалатинск и др.);
- Отдельные категории военнослужащих и сотрудников спецподразделений.
Условие: Льгота предоставляется на основании заявления налогоплательщика в налоговый орган (можно подать через Госуслуги или МФЦ). Если объектов несколько, налогоплательщик самостоятельно выбирает, за какой из них применяется льгота.
Сроки уплаты
- Налоговый период: календарный год (с 1 января по 31 декабря).
- Срок уплаты: не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (например, налог за 2025 год платится до 1 декабря 2026 года).
- Налоговые уведомления направляются налоговой службой не позднее 30 октября.
Порядок исчисления и уплаты
- Расчет производит налоговый орган. Физические лица не подают налоговую декларацию (за исключением случаев, когда налоговый орган не имеет сведений об объекте).
- Налоговый орган рассчитывает сумму на основании данных Росреестра о кадастровой стоимости и сведений о праве собственности.
- Налогоплательщик получает уведомление (бумажное по почте или электронное в ЛК ФНС / Госуслугах).
- Оплата производится по реквизитам, указанным в уведомлении (КБК, ОКТМО, номер платежа).
Что делать, если не согласны с расчетом?
- Проверить кадастровую стоимость на сайте Росреестра (rosreestr.gov.ru) или в ЛК ФНС.
- Если площадь в уведомлении неверна — обратиться в налоговую инспекцию с заявлением и копией выписки из ЕГРН/свидетельства о праве.
- Если оспаривается кадастровая стоимость — подать заявление в комиссию при Росреестре или в суд (срок: в течение 6 месяцев с момента вступления стоимости в силу).
Краткая шпаргалка по формуле (2026 год):
Налог = (Кадастровая стоимость — Вычет по площади × Стоимость 1 кв.м) × Ставка региона × (Месяцы владения / 12)
* При отсутствии вычета (площадь ≤ норматива) или для объектов без вычета (гаражи, нежилые) формула упрощается: Кадастровая стоимость × Ставка × Квл.
Рекомендация: Регулярно проверяйте личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или Госуслуг — там отображаются все объекты, начисленные суммы и реквизиты для оплаты.