Налог на имущество организаций — один из обязательных региональных платежей, который уплачивает практически каждая компания, имеющая на балансе недвижимое имущество. У бухгалтеров и руководителей часто возникает вопрос: к какой категории расходов относится этот налог, как правильно отразить его в бухгалтерском и налоговом учете и какие нюансы нужно учитывать в 2026 году. Разберемся подробно.
Что облагается налогом на имущество организаций
Согласно пункту 1 статьи 374 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается недвижимое имущество, учтенное на балансе организации в качестве основных средств. Движимое имущество налогом не облагается.
Как подтверждает Обзор Верховного Суда РФ № 4/2026, при разграничении недвижимого и движимого имущества для целей налога на имущество организаций решающим критерием остается классификация объекта в бухгалтерском учете. Это означает, что именно корректная постановка объекта на учет определяет, возникнет ли обязанность по уплате налога.
К объектам налогообложения относятся:
- здания, сооружения, помещения;
- объекты незавершенного строительства (в отдельных случаях);
- недвижимость, переданная в доверительное управление;
- имущество, полученное по концессионному соглашению.
Как рассчитывается налог
Налоговая база определяется одним из двух способов:
- По среднегодовой стоимости имущества — применяется по умолчанию для большинства объектов;
- По кадастровой стоимости — для объектов, включенных в региональный перечень (торговые центры, офисные здания, объекты общепита и бытового обслуживания).
Ставка налога устанавливается региональным законодательством, но не может превышать 2,2% (по кадастровой стоимости — как правило, не более 2%). Крайний срок уплаты налога за 2025 год — 2 марта 2026 года (перенос с 28 февраля, выпадающего на выходной день).
В течение года организации уплачивают авансовые платежи. Важный нюанс 2026 года: если орган исполнительной власти передал другому органу объект имущества (например, ), при расчете авансовых платежей учитывается период фактического владения объектом каждой стороной.
Налог на имущество как расход в налоговом учете
Главный вопрос темы: к какому виду расходов относится налог на имущество организаций?
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ, суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством порядке, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Именно в эту категорию включается налог на имущество организаций.
Ключевые особенности признания расхода:
- при методе начисления налог признается расходом на дату его начисления (последнее число отчетного периода);
- при кассовом методе — на дату фактической уплаты;
- расход уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль в полном объеме;
- пени и штрафы по налогу на имущество в расходы для целей налогообложения прибыли не включаются (п. 2 ст. 270 НК РФ).
Отражение в бухгалтерском учете
В бухгалтерском учете налог на имущество отражается в составе расходов по обычным видам деятельности (ПБУ 10/99). Типовые проводки:
- Дт 26 (44) — Кт 68 (субсчет «Налог на имущество») — начислен налог или авансовый платеж;
- Дт 68 — Кт 51, налог перечислен в бюджет.
Если недвижимость используется непосредственно в производстве, налог может относиться на счета 20, 23, 25. Выбор счета закрепляется в учетной политике организации.
Особенности для разных режимов налогообложения
- ОСНО, налог уплачивается в полном объеме и включается в прочие расходы;
- УСН — налог уплачивается только по объектам с кадастровой базой; на «доходно-расходной» упрощенке он уменьшает базу по единому налогу;
- АУСН и патент — действуют аналогичные правила по кадастровым объектам.
Практические рекомендации
- Проверяйте классификацию имущества в бухгалтерском учете — от нее зависит возникновение объекта налогообложения;
- Следите за региональными перечнями объектов, облагаемых по кадастровой стоимости;
- Не включайте пени и штрафы в налоговые расходы;
- Закрепите порядок отражения налога в учетной политике;
- Соблюдайте сроки уплаты авансовых платежей и годового налога, чтобы избежать санкций.
Налог на имущество организаций, это прочий расход, связанный с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ), который уменьшает базу по налогу на прибыль. В бухгалтерском учете он относится к расходам по обычным видам деятельности. Корректная классификация имущества, своевременное начисление и уплата налога позволят организации избежать споров с налоговыми органами и финансовых потерь.