Налог на имущество организаций, один из ключевых региональных налогов, который уплачивают предприятия, владеющие недвижимостью и движимым имуществом. В этой статье разберём, какие предприятия входят в список плательщиков, какие объекты облагаются налогом и какие льготы предусмотрены законодательством, в т.ч. с учётом изменений 2026 года.
Кто признаётся плательщиком налога на имущество
В соответствии с Налоговым кодексом РФ плательщиками налога на имущество признаются:
- российские организации всех форм собственности;
- иностранные компании, фирмы и любые другие организации (включая полные товарищества), образованные в соответствии с законодательством иностранных государств;
- международные организации и объединения, а также их постоянные представительства, имеющие имущество на территории РФ.
Таким образом, в список предприятий — плательщиков налога входят практически все коммерческие и некоммерческие организации, у которых на балансе числится налогооблагаемое имущество.
Какое имущество облагается налогом
Объектом налогообложения выступает:
- недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве основных средств (здания, сооружения, помещения);
- недвижимость, налоговая база по которой определяется как кадастровая стоимость (торговые центры, офисные здания, объекты общепита и бытового обслуживания);
- жилые помещения, не учитываемые как основные средства.
Важно: движимое имущество с 2019 года налогом на имущество организаций не облагается.
Какие предприятия освобождены от налога
Законодательство предусматривает федеральные и региональные льготы. От уплаты налога освобождаются, в частности:
- организации уголовно-исполнительной системы;
- религиозные организации (в части имущества, используемого для религиозной деятельности);
- общероссийские общественные организации инвалидов;
- фармацевтические производители (в части имущества, используемого для выпуска ветеринарных препаратов);
- участники особых экономических зон и свободных экономических зон;
- организации — резиденты «Сколково».
Региональные льготы
Субъекты РФ вправе вводить собственные льготы. Например:
- в Краснодарском крае рассматривается законопроект об освобождении от налога на имущество организаций в части имущества, связанного с развитием курортной и туристической инфраструктуры;
- в Ростовской области комитет Законодательного Собрания по бюджету одобрил законопроект, предусматривающий освобождение государственных предприятий водоснабжения и водоотведения от уплаты налога на имущество.
Изменения с 2026 года
Налоговая служба сообщила об изменениях в налогообложении имущества организаций с 2026 года. На что стоит обратить внимание предприятиям:
- Передача имущества между органами власти. Если орган исполнительной власти передал другому органу объект имущества (например, ), при расчёте авансовых платежей за 2026 год применяются особые правила определения налоговой базы и периода владения.
- Улучшение объектов. Работы по замене кровли, установке новых ворот в здании цеха могут квалифицироваться как реконструкция или ремонт, что влияет на первоначальную стоимость основного средства и, соответственно, на налоговую базу.
- Уточнение перечня объектов с кадастровой оценкой — регионы ежегодно актуализируют перечни недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости.
Ставки и порядок уплаты
Базовая ставка налога не может превышать 2,2% от среднегодовой стоимости имущества. Для объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, ставка ограничена 2%. Конкретные ставки устанавливаются законами субъектов РФ.
Организации уплачивают авансовые платежи по итогам отчётных периодов (квартал, полугодие, 9 месяцев) и налог по итогам года. Декларация представляется в налоговый орган не позднее 25 марта года, следующего за отчётным.
Список предприятий — плательщиков налога на имущество широк: это российские и иностранные организации, владеющие недвижимостью; При этом законодательство предоставляет значительный объём льгот как на федеральном, так и на региональном уровне. Предприятиям рекомендуется отслеживать изменения 2026 года и региональные законопроекты, чтобы своевременно воспользоваться освобождениями и корректно рассчитывать налоговую базу.