Налог на имущество организаций — это региональный налог‚ который уплачивают юридические лица‚ владеющие недвижимостью. Средства поступают в бюджет субъекта РФ и направляются на финансирование региональных программ. В этой статье подробно разберём‚ какие объекты облагаются налогом‚ как рассчитать сумму к уплате‚ какие действуют ставки и льготы‚ а также в какие сроки нужно платить и отчитываться.
Кто платит налог на имущество
Обязанность по уплате налога возникает у:
- российских организаций (в т.ч. ООО)‚ владеющих недвижимым имуществом на праве собственности или хозяйственного ведения;
- организаций‚ получивших имущество по концессионному соглашению;
- иностранных компаний — как с постоянным представительством в РФ‚ так и без него‚ если у них есть недвижимость на территории России.
Налог вводится в действие законом субъекта РФ. Региональные власти вправе устанавливать ставки‚ льготы и порядок уплаты (ст. 372 НК РФ).
Зависимость от налогового режима
Порядок уплаты налога зависит от системы налогообложения компании:
- ОСНО — налог платится по всей недвижимости: как по среднегодовой‚ так и по кадастровой стоимости;
- УСН — налог уплачивается только по объектам‚ облагаемым по кадастровой стоимости;
- ЕСХН — имущество‚ используемое в сельхозпроизводстве‚ освобождено от налога. Например‚ помещение коровника не облагаеться налогом‚ а здание столовой для персонала — облагается.
Налоговая база: два способа расчёта
Налог рассчитывается исходя из одной из двух баз:
Среднегодовая стоимость (п. 1 ст. 375 НК РФ)
Применяется к объектам‚ для которых не установлена кадастровая стоимость. Среднегодовая стоимость определяется как сумма остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца и последнее число года‚ делённая на количество месяцев плюс один.
Кадастровая стоимость (ст. 378.2 НК РФ)
Применяется к отдельным видам недвижимости: административно-деловым и торговым центрам‚ офисам‚ объектам общепита и бытового обслуживания и др. Перечень таких объектов утверждают региональные власти.
Если организации принадлежит лишь часть здания‚ кадастровую стоимость умножают на долю площади. Например‚ ООО «Радость» владеет цехом на территории производственного комплекса кадастровой стоимостью 170 млн рублей‚ при этом доля компании — 15% площади. Тогда налоговая база составит:
170 000 000 × 15% = 25 500 000 рублей.
Ставки налога
В соответствии со статьёй 380 НК РФ:
- по среднегодовой стоимости ставка устанавливается законами субъектов РФ и не может превышать 2‚2%;
- по кадастровой стоимости ставка не может превышать 2% (для отдельных объектов‚ указанных в п. 1.2‚ 1.3‚ 3;1 и 3.2 ст. 380 НК РФ‚ действуют особые правила).
Пример расчёта
ООО владеет административно-деловым зданием‚ кадастровая стоимость которого на начало года составляет 25 500 000 рублей‚ а региональная ставка — 2%. Годовая сумма налога:
25 500 000 × 2% = 510 000 рублей.
Если организация владела имуществом неполный год‚ расчёт производится пропорционально периоду владения. Например‚ если в первом полугодии компания владела одним помещением‚ а во втором выкупила ещё одно‚ налог считается отдельно за каждый период с учётом доли года.
Авансовые платежи и сроки уплаты
Если в регионе установлены отчётные периоды (I квартал‚ полугодие‚ 9 месяцев)‚ организация платит авансовые платежи. Расчётные документы по авансам сдавать не требуется‚ но сумму к уплате указывают в уведомлении об исчисленных суммах в рамках единого налогового платежа.
Годовой налог уплачивается не позднее 28 февраля года‚ следующего за отчётным. Авансовые платежи — не позднее 28-го числа месяца‚ следующего за отчётным периодом.
Отчётность
По итогам года организация подаёт налоговую декларацию в инспекцию по месту нахождения имущества, не позднее 25 февраля следующего года.
Льготы
Статья 381 НК РФ предусматривает федеральные льготы для отдельных категорий налогоплательщиков и видов имущества. Кроме того‚ регионы вправе вводить дополнительные льготы (ст. 381.1 НК РФ). Перед расчётом налога стоит проверить‚ действуют ли льготы в вашем субъекте РФ.
- ООО на ОСНО платит налог по всей недвижимости‚ на УСН — только по кадастровой стоимости.
- Ставка зависит от региона: до 2‚2% по среднегодовой и до 2% по кадастровой стоимости.
- Авансовые платежи вносятся‚ если в регионе установлены отчётные периоды.
- Декларация подаётся до 25 февраля‚ налог уплачивается до 28 февраля.
- Проверяйте региональные законы — там могут быть льготы и пониженные ставки.
Правильный расчёт налога на имущество поможет избежать штрафов и пеней. При сложных ситуациях — долевой собственности‚ смене объекта в течение года‚ применении льгот — рекомендуется обратиться к бухгалтеру или налоговому консультанту.