Вопрос об обязательности уплаты налога на имущество в отношении объектов, которые не эксплуатируются (находятся в консервации, простаивают, не используются в предпринимательской деятельности), является одним из самых обсуждаемых в налоговой практике․ Ключевой момент: сам факт отсутствия эксплуатации не является основанием для освобождения от налога ни для организаций, ни для физических лиц, если иное не установлено специальными нормами Налогового кодекса РФ (НК РФ) или региональными законами․

Организации: налог на имущество организаций (статья 373–383 НК РФ)

Общее правило: налог платится всегда

Согласно п․ 1 ст․ 374 НК РФ, налогоплательщиками являются организации, имеющие на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления имущество, признанное объектом налогообложения․ Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества (для движимого и недвижимого, не перешедшего на кадастровую оценку) или кадастровая стоимость (для объектов, перечисленных в ст․ 378․2 НК РФ)․

Консервация или простой объекта не исключают его из налогового учета․ Имущество остается на балансе организации как основное средство (или НМА), следовательно, оно сохраняет признаки объекта налогообложения․

Исключения и нюансы

• Движимое имущество, принятое к учету после : Не является объектом налогообложения (п․ 3 ст․ 374 НК РФ)․ Если «неэксплуатируемое» имущество — это оборудование, купленное после 2013 года, налог на него платить не нужно․
• Объекты незавершенного строительства: Если объект не введен в эксплуатацию и не принят к учету как основное средство, он облагается как незавершенное строительство (если это недвижимость), либо не облагается (если подвижное)․
• Региональные льготы (ст․ 381 НК РФ): Субъекты РФ вправе устанавливать льготы для определенных категорий налогоплательщиков или в отношении отдельных видов имущества (например, для объектов, подвергшихся стихийным бедствиям, или инновационной деятельности)․ Льгота за «простой» как таковом в типовом законе субъекта встречается крайне редко․
• Имущество, выведенное из эксплуатации для ликвидации: Если принято решение о ликвидации (разборке) и имущество фактически не используется, возможно списание с налогового учета после фактической ликвидации/реализации․ Простое хранение «на потом» — основание для налогообложения․

Индивидуальные предприниматели: налог на имущество физических лиц (статья 401–413 НК РФ)

Для ИП существует две системы налогообложения имуществом:

1. Общий порядок (кадастровая стоимость): ИП платит налог как физлицо за объекты, не используемые в предпринимательской деятельности (квартиры, дачи, гаражи)․
2. Освобождение для «спецрежимников» (п․ 4 ст․ 407 НК РФ): Это ключевая льгота, упомянутая в предоставленных данных․

Льгота для ИП на специальных режимах (УСН, ПСН, ЕСХН, НПД, Автоматизированная УСН)

ИП, применяющие специальные налоговые режимы, освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности․

Условия применения:

• ИП должен находиться на спецрежиме (УСН, ПСН, ЕСХН, НПД, АУСН) в налоговом периоде․
• Имущество должно быть зафиксировано в качестве основного средства или НМА и фактически использоваться в деятельности по спецрежиму․
• Необходимо подать уведомление (заявление) в налоговый орган․

Важный нюанс про «неэксплуатацию»:

Если ИП на УСН имеет на балансе объект (например, склад), но не использует его в деятельности (сдает в аренду, стоит пустым, используется для личных нужд), право на льготу по этому объекту возникает не․ Такой объект облагается по общим правилам (как у физлица — по кадастровой стоимости, если он в перечне ст․ 401 НК РФ, или не облагается, если это движимое имущество/земля/не в перечне)․

Порядок оформления льготы (актуально на 2025–2026 гг․)

Согласно разъяснениям ФНС (в т;ч․ Комитет Заксобрания Ростовской области, ФНС Коми), уведомление можно подать:

• Через личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП) на сайте ФНС / Госуслуг․
• Через МФЦ․
• Почтовым отправлением (ценным письмом с вложением)․

Срок: Уведомление можно подать в любое время, но чтобы льгота применилась за конкретный налоговый период (год), желательно подать его до окончания этого года или в I квартале следующего года (до 31 марта) для корректного расчета авансовых платежей и итогового налога․

Физические лица: стандартные льготы (статья 407 НК РФ)

Если речь идет не об ИП, а о частном лице, владеющем недвижимостью, которая «не эксплуатируется» (пустует, не сдается в аренду), общие правила такие:

• Налог считается от кадастровой стоимости (для квартир, домов, гаражей, единых недвижимых комплексов)․
• Факт проживания или непроживания, сдачи в аренду или простоя не влияет на базу налога․

Категории граждан, освобожденные от налога (один объект каждого вида):

• Пенсионеры по возрасту (мужчины 60+, женщины 55+ — с учетом перехода на новые возрасты)․
• Инвалиды I, II, III групп․
• Участники и инвалиды ВОВ, приравненные лица․
• Члены семей погибших/умерших военнослужащих․
• Члены семей участников СВО: Согласно недавним изменениям (уточнено в предоставленных данных), льгота предоставляется с учетом даты приобретения статуса в течение года․
• Предпенсионеры (снижение налога в 2 раза / вычет)․

Вычеты: Для всех категорий (кроме полностью освобожденных) предусмотрен налоговый вычет: 20 кв․м для квартиры, 50 кв․м для дома, 1000 кв․м для единого недвижимого комплекса․

Судебная практика: риски неправомерного применения льгот

В предоставленных данных приведен пример: «Налоговый орган требовал взыскать с главы КФХ недоимку по налогу на имущество в отношении здания цеха․ Суд первой инстанции отказал в иске;․․»․

Это иллюстрирует важный принцип: налоговые органы проверяют целевое использование имущества․

Типичные ошибки, ведущие к начислению налога, пени и штрафов (ст․ 122, 129 НК РФ):

1. ИП на УСН не подал уведомление․ Льгота не применяется автоматически (кроме НПД с 2023 г․ — там автоматом, но для УСН/ПСН/ЕСХН, по уведомлению)․
2. Имущество не используется в деятельности по спецрежиму․ Пример: ИП на УСН «Розничная торговля» владеет офисным зданием, но торгует через интернет/маркетплейсы, офис пустует․ Налоговая может признать, что объект не используется в деятельности, и налогить его по кадастровой стоимости․
3. Сдача в аренду․ Если ИП сдает в аренду объект, за который получил льготу как «используемый в деятельности», это нарушение условия․ Доход от аренды часто идет на ОСНО/ПСН (если позволяет регион), но имущество теряет признак «используемого по УСН»․
4. Несоответствие вида деятельности․ Использование имущества в деятельности, не относящейся к спецрежиму (например, ИП на УСН ведет параллельно деятельность на ОСНО и использует здание для ОСНО)․

Земельный налог и транспортный налог

Стоит помнить, что «неэксплуатация» здания/сооружения не освобождает от:

• Земельного налога за участок, на котором стоит объект (платят владельцы/арендатели земли)․ Льготы по земельному налогу устанавливаются законами субъектов РФ (ст․ 391 НК РФ)․
• Транспортного налога за зарегистрированные в ГИБДД транспортные средства, даже если они стоят в гараже годами․ Льготы — по региональным законам (пенсионеры, инвалиды, участники СВО и т․д․)․

Резюме: чек-лист для налогоплательщика

Фраза «имущество не эксплуатировалось» не является волшебной формулой для снятия налоговой нагрузки․

• Для организаций это практически не работает: платите по балансовой/кадастровой стоимости, пока объект на балансе․ Исключение — движимое имущество после 2013 года и редкие региональные льготы․
• Для ИП на спецрежимах критически важно фактическое использование в предпринимательской деятельности и своевременное уведомление ФНС․ Простой = потеря льготы․
• Для физлиц плата идет за право собственности (кадастровая стоимость), а не за эксплуатацию․ Льготы привязаны к статусу человека (пенсионер, инвалид, участник СВО), а не к статусу дома․

Рекомендация: Перед принятием решения о неуплате налога или применении льготы обязательно сверьтесь с актуальным текстом НК РФ (ст․ 374, 381, 407), региональными законами и, при необходимости, проконсультируйтесь с налоговым консультантом для анализа рисков по конкретному объекту․

Статья подготовлена на основе положений Налогового кодекса РФ, разъяснений ФНС России и судебной практики на 2025–2026 годы․ Информация носит справочный характер․