Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Важно сразу сделать ключевое уточнение: в налоговом законодательстве Кыргызстана не существует отдельного «налога на движимое имущество» для физических лиц. Налог на имущество (регулируемый Разделом 15 Налогового кодекса КР) для населения применяется исключительно к недвижимому имуществу (жилым домам, квартирам, гаражам, нежилым помещениям и земельным участкам).

Для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (ИП) объектом налогообложения по налогу на имущество выступают основные средства — то есть движимое и недвижимое имущество, используемое в предпринимательской деятельности (оборудование, транспорт, станки, компьютеры, производственные здания и т.д.).

Ниже представлена подробная статья по теме, основанная на актуальном Налоговом кодексе Кыргызской Республики (в ред. на 2024–2026 гг.).

Нормативная база и общие принципы

Главным документом, регулирующим данный налог, является Налоговый кодекс Кыргызской Республики (НК КР), в частности Раздел 15 «Налог на имущество» (статьи 480–498).

Налоговый период: календарный год (с 1 января по 31 декабря).
Налоговый агент: для физических лиц — налоговый орган (рассчитывает и направляет уведомление), для юрлиц/ИП, сами плательщики (самостоятельно рассчитывают и сдают декларацию).
Валюта расчетов: сомы Кыргызстана (КГС).

Налог на имущество физических лиц (недвижимость)

Плательщики

Физические лица, владеющие правом собственности или иным правом (например, финансовая аренда/лизинг, ипотека) на объекты недвижимого имущества, расположенные на территории КР.

Объекты налогообложения

К объектам относятся (ст. 483 НК КР):

Жилые дома, квартиры, комнаты.
Гаражи и машино-места.
Нежилые помещения (офисы, магазины, склады и т.д.).
Незавершенное строительство (объекты, введенные в эксплуатацию фактически, но не оформленные).
Земельные участки (облагаются отдельно — земельный налог, но часто рассматриваются в комплексе).

Важно: Движимое имущество физических лиц (автомобили, мебель, техника, ювелирные изделия, деньги на счетах) НЕ облагается налогом на имущество. Ранее существовавший транспортный налог для физлиц отменен.

Налоговая база

Налоговая база определяется кадастровой (инвентарной) стоимостью объекта на 1 января налогового периода (ст. 486 НК КР). Рыночная стоимость для целей налога на имущество физлиц не используется.

Налоговые ставки (ст. 487 НК КР)

Ставки устанавливаются в процентах от кадастровой стоимости и зависят от типа объекта:

Объект налогообложения	Ставка
Жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машино-места	0,35% (0,0035)
Нежилые помещения (коммерческая недвижимость)	0,5% (0,005)
Незавершенное строительство	0,5% (0,005)

Примечание: Местные кенеши (совета) имеют право снизить указанные ставки до нуля для отдельных категорий налогоплательщиков или видов имущества, но повышать их выше базовых — не имеют права.

Льготы и освобождения (ст. 488 НК КР)

Полностью освобождаются от уплаты налога на имущество (на один объект каждого вида):

Пенсионеры по возрасту (мужчины 63 г., женщины 58 г.).
Инвалиды I и II групп.
Участники и инвалиды Великой Отечественной войны, лица, приравненные к ним.
Родители (супруги) погибших военнослужащих/сотрудников правоохранительных органов.
Герои Кыргызской Республики, Герои Советского Союза, Герои Социалистического Труда.
Лица, получившие ранение/контузию при исполнении воинского долга.

Льгота предоставляется на один объект каждого вида (например, одну квартиру И один гараж). Если у пенсионера две квартиры — налог платится со второй.

Порядок и сроки уплаты

Расчет: производит налоговый орган на основании данных кадастра.
Уведомление: направляется налогоплательщику не позднее 1 июля текущего года (обычно через личный кабинет «Эл-салык» или почту).
Срок оплаты: не позднее 15 августа года, следующего за налоговым периодом (например, за 2024 год — до ).

Налог на имущество юридических лиц и ИП (основные средства / движимое имущество)

Именно здесь налогооблагается движимое имущество, используемое в бизнесе.

Плательщики

Резидентские компании (Коммерческие организации, НКО, фермерские хозяйства).
Нерезидентские компании, осуществляющие деятельность в КР через постоянное представительство.
Индивидуальные предприниматели (ИП), ведущие учет доходов и расходов (на общей системе налогообложения).

Исключение: Плательщики единого налога (патент, паушаль, упрощенная система для МСБ — в зависимости от вида деятельности) не платят налог на имущество.

Объекты налогообложения (ст. 483 НК КР)

Объектами являются основные средства (амортизируемое имущество), за исключением:

Земельных участков (облагаются земельным налогом).
Транспортных средств (облагаются транспортным налогом).
Нематериальных активов.
Основных средств, выданных в финансовую аренду (лизинг), налог платит лизингополучатель.
Основных средств, полученных по договору операционной аренды — налог платит арендодатель.

К движимому имуществу, облагаемому налогом, относятся: станки, оборудование, компьютеры, мебель, инструменты, оснастка, производственное инвентарь, спецтехника (кроме зарегистрированной в ГАИ), библиотеки и т.д.

Налоговая база (ст. 486 НК КР)

Для юрлиц и ИП на общей системе налоговая база — это среднегодовая остаточная стоимость основных средств.

Формула расчета среднегодовой стоимости:

(ОС на 1-е число каждого месяца налогового периода + ОС на 1-е число месяца, следующего за налоговым периодом) / (Количество месяцев в периоде + 1)

Где Остаточная стоимость (ОС) = Первоначальная стоимость — Накопленная амортизация.

Налоговая ставка (ст. 487 НК КР)

Единая ставка для всех категорий плательщиков (юрлиц и ИП на ОСНО): 1,5% (0,015) от среднегодовой остаточной стоимости основных средств.

Льготы и освобождения (ст. 488 НК КР)

Основные средства, используемые для охраны окружающей среды.
Основные средства, используемые в образовательном процессе (школы, вузы, детские сады — гос. и мун.).
Основные средства организаций инвалидов (доля инвалидов не менее 50%).
Основные средства, используемые для производства продукции из вторичного сырья (в течение 5 лет с момента ввода в эксплуатацию).
Имущество, используемое в рамках инвестиционных соглашений с гос. гарантиями (срок действия льготы по соглашению).
Для ИП: основные средства, используемые в деятельности, оплачиваемой по патенту (если ИП на патенте — налог на имущество не платится вообще).

Порядок расчета и уплаты (ст. 490–491 НК КР)

Текущие платежи (авансовые): уплачиваются ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (20 апреля, 20 июля, 20 октября, 20 января).
Расчет текущего платежа: Налоговая база на конец отчетного квартала × 1,5% × 1/4.
Декларация: сдается ежегодно не позднее 31 марта года, следующего за налоговым периодом (в электронном виде через СЭС «Эл-салык» или ТСО).
Срок уплаты разницы (если есть): не позднее 10 апреля года, следующего за отчетным.

Особенности для ИП на упрощенной системе (Единый налог)

Если ИП применяет Единый налог (паушаль) (для определенных видов деятельности: розничная торговля, общепит, бытовые услуги и др. до определенного лимита выручки), то он освобождается от уплаты:

Налога на прибыль (для ИП — подоходного налога).
Налога на имущество.
НДС (если не плательщик НДС по иным основаниям).

Это существенное преимущество паушальной системы для малого бизнеса.

Ответственность за нарушения

Для физических лиц:

Пени: начисляются за каждый день просрочки уплаты налога (ставка рефинансирования НБКР / 365 × сумма долга × дни просрочки).
Запрет на выезд за границу: при наличии непогашенной задолженности по налогам, сборам, пени более 50 000 сомов (по решению суда/исполнительного производства).
Взыскание через суд: при неуплате в течение установленных сроков.

Для юридических лиц и ИП:

Штраф за несвоевременную сдачу декларации: 5 000 сомов (ст. 83 Кодекса КР об административной ответственности).
Штраф за несвоевременную уплату текущего платежа/налога: 10% от неуплаченной суммы (но не менее 5 000 сомов) — за первое нарушение; 20% (не менее 10 000 сомов), за повторное в течение года.
Пени: начисляются аналогично физлицам.
Блокировка счетов: по решению налогового органа при наличии просроченной задолженности.

Практический пример расчета (для ИП/Юрлица)

Условия: ИП на общей системе. На ОС оборудования = 1 000 000 сом. Амортизация за год = 150 000 сом. Оборудование не покупалось и не списывалось в течение года.

ОС на = 1 000 000 сом.
ОС на = 987 500 сом (1 000 000 ⎯ 12 500 мес. амортизации).
… ОС на = 850 000 сом.
Среднегодовая ОС ≈ (1 000 000 + 850 000) / 2 = 925 000 сом (упрощенно, точно, сумма 13 значений / 13).
Годовой налог: 925 000 × 1,5% = 13 875 сом.
Квартальный текущий платеж: 13 875 / 4 = 3 468,75 сом (платится 20 апр, 20 июл, 20 окт, 20 янв).

Электронные сервисы и помощь

Личный кабинет налогоплательщика «Эл-салык» (elsalyk.kg): просмотр начислений (для физлиц), сдача деклараций, оплата налогов, получение справок об отсутствии задолженности.
Мобильное приложение «Эл-салык»: удобная оплата по QR-коду, пуш-уведомления о сроках.
Калькулятор налога на имущество: доступен на сайте ГНС при Министерстве финансов КР (gns.gov.kg) для предварительного расчета физлицами.

Резюме: ключевые отличия

Характеристика	Физические лица	Юридические лица / ИП (ОСНО)
Объект налогообложения	Недвижимость (квартиры, дома, гаражи, коммерция)	Основные средства (движимое + недвижимое в бизнесе), крометransporta и земли
Налоговая база	Кадастровая (инвентарная) стоимость	Среднегодовая остаточная стоимость (учетная)
Ставка	0,35% (жилое) / 0,5% (нежилое)	1,5%
Кто рассчитывает	Налоговый орган (уведомление)	Сам плательщик (декларация)
Срок оплаты (итоговый)	15 августа след. года	10 апреля след. года (после сдачи декл. до 31 марта)
Движимое имущество (авто, техника для личного пользования)	НЕ облагается	Облагается, если заведено в ОС бизнеса

Налог на имущество в Кыргызстане имеет четкое разделение: для населения это налог на недвижимость по кадастровой стоимости с низкими ставками (0,35–0,5%) и широкими льготами для пенсионеров и инвалидов. Для бизнеса это налог на основные средства (включающий движимое имущество — оборудование, технику) по учетной остаточной стоимости со ставкой 1,5% и обязательным квартальным авансовым платежам.

Рекомендация: Регулярно проверяйте свой личный кабинет «Эл-салык» для контроля начислений (физлица) и своевременно сдавайте декларации и платите авансовые платежи (юрлица/ИП), чтобы избежать начисления пеней и штрафов.

Данная статья носит информационный характер. Для получения консультации по конкретной ситуации обращайтесь в Государственную налоговую службу при Министерстве финансов КР или к профессиональным налоговым консультантам.