Налог на маломерное судно, это региональный налог, который уплачивают физические и юридические лица, являющиеся владельцами судов, подлежащих государственной регистрации (учету)․ В Самарской области порядок исчисления и уплаты данного налога регулируется Налоговым кодексом РФ (гл․ 32) и Законом Самарской области от № 103-ГД «О налоге на маломерное судно»․

Кто платит налог (Налогоплательщики)

Налогоплательщиками признаются:

• Физические лица, являющиеся владельцами маломерных судов на праве собственности․
• Организации, на балансе которых состоят маломерные суда․

Важно: Налогоплательщиком считается лицо, указанное в свидетельстве о государственной регистрации судна (судовом билете) на 1 января налогового периода․

Что является объектом налогообложения

Объектом налогообложения являются маломерные суда, подлежащие государственной регистрации (учету) в установленном порядке, а именно:

• Судна длиной от 2,5 до 24 метров (включительно), имеющие механическую установку (двигатель) мощностью более 5 кВт (6,8 л․с․) — регистрируются в ГИМС МЧС России․
• Судна длиной более 24 метров (регистрируются в Речном реестре или Морском реестре)․
• Водные мотоциклы (аквабайки) и иные маломерные суда с двигателем мощностью более 5 кВт, независимо от длины корпуса․

Не облагаются налогом: веселочные лодки без двигателя (весла, парус), доски для серфинга, надувные лодки с двигателем до 5 кВт, а также суда, снятые с учета․

Налоговые ставки в Самарской области на 2024–2025 годы

Согласно ст․ 361 НК РФ и Закону Самарской области № 103-ГД, ставки устанавливаются в рублях за 1 единицу измерения (л․с․ или кВт) в зависимости от типа двигателя и мощности․

Ставки для судов с двигателями внутреннего сгорания (бензиновые, дизельные)

Ставки для судов с электротяговым двигателем

Ставки для водных мотоциклов (аквабайков) и судов с водяно-реактивным двигателем

Примечание: Ставки зафиксированы Законом Самарской области и не индексируются ежегодно автоматически․ Изменения возможны только принятием нового регионального закона․

Льготы и освобождение от налога

Законодательством предусмотрены как федеральные (ст․ 361 НК РФ), так и региональные льготы․

Федеральные льготы (полное освобождение от налога):

• Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы․
• Инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды․
• Лица, получившие лучевую болезнь или заболевшие вследствие катастрофы на ЧАЭС (категории, установленные ФЗ «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации․․․»)․
• Военнослужащие, проходящие срочную военную службу (на период службы)․
• Организации, указанные в п․ 2 ст․ 361 НК РФ (например, общества инвалидов, прибрежные службы и др․)․

Региональные льготы (Закон Самарской области № 103-ГД, ст․ 5):

• Пенсионеры по старости (женщины 55 лет, мужчины 60 лет), снижение налоговой базы на 50 л․с․ (или 37 кВт) мощности двигателя по одному судну․
• Инвалиды III группы — снижение налоговой базы на 50 л․с․ (37 кВт) по одному судну․
• Участники и инвалиды Великой Отечественной войны, приравненные к ним лица, полное освобождение от налога по одному судну․
• Родители (усыновители) детей-инвалидов — полное освобождение от налога по одному судну․
• Члены экипажей судов речного и морского флота (при выполнении условий трудового стажа) — снижение налоговой базы на 50 л․с․ (37 кВт)․

Порядок получения льготы: Физические лица должны подать заявление в налоговый орган по месту нахождения судна (или через МФЦ/Госуслуги) и предоставить документы, подтверждающие право на льготу (паспорт, пенсионное удостоверение, справка МСЭ, военный билет и т․д․)․ Льгота предоставляется с налогового периода, в котором возникло право на нее, но не ранее чем за 3 года до года подачи заявления․

Порядок расчета налога

Налог рассчитывается налоговым органом самостоятельно на основании данных ГИМС (Речного реестра)․ Формула:

Налог = Мощность двигателя (л․с․ или кВт) × Ставка (руб․/ед․) × Кратность налогового периода (месяцев владения / 12)

Особенности расчета:

1. Мощность берется из судового билета (свидетельства о регистрации)․ Если указано в кВт, пересчет в л․с․ не производится — применяется соответствующая шкала ставок․
2. Кратность периода владения: Если судно приобретено (зарегистрировано) или продано (снято с учета) в течение года, налог считается пропорционально количеству полных месяцев владения․ Месяц регистрации считается полным месяцем владения․
3. Несколько двигателей: Налог считается по суммарной мощности всех двигателей, установленных на судне․

Пример расчета:

Гражданин владеет лодкой с двигателем 90 л․с․ на протяжении всего 2024 года․

• Мощность попадает в диапазон 71–100 л․с․ → Ставка 70 руб․/л․с․
• Налог = 90 л․с․ × 70 руб․ = 6 300 руб․

Если этот гражданин, пенсионер (льгота 50 л․с․):

• Налогооблагаемая база = 90 ౼ 50 = 40 л․с․
• Налог = 40 л․с․ × 70 руб․ = 2 800 руб․

Сроки уплаты налога

• Физические лица: не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (например, за 2024 год — до )․
• Организации: уплачивают авансовые платежи по итогам каждого квартала (до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом) и итоговый расчет за год, до 28 марта (или 20 марта по старым правилам, уточняйте в КБК)․

Способы оплаты

Уплатить налог можно следующими способами:

• Личный кабинет налогоплательщика ФНС (lkfl2․nalog․ru) — самый быстрый способ, комиссии нет, видна задолженность․
• Госуслуги (ЕПГУ) — раздел «Платежи и госпошлины» → «Налоги»․
• Приложение «Налоги ФНС России» (iOS / Android)․
• Банковские приложения (СберБанк Онлайн, Т-Банк, Альфа-Банк и др․) — раздел «Налоги / Госуслуги»․
• По квитанции в любом банке или почтовом отделении (квитанции присылает налоговая служба почтой или их можно распечатать в ЛК)․
• Через терминалы самообслуживания банков․

Реквизиты для оплаты (КБК, ОКТМО, номер налогового органа) индивидуальны для каждого налогоплательщика и указаны в налоговом уведомлении․ Использование чужих реквизитов приведет к тому, что деньги не зачислятся на ваш долг․

Регистрация и снятие с учета: влияние на налог

Налоговая база формируется на основании данных ГИМС МЧС России (для маломерных судов) или Речного/Морского реестра․

• Покупка судна: После регистрации в ГИМС данные автоматически передаются в ФНС․ Уведомление придет в следующем налоговом периоде․
• Продажа/Утилизация/Потеря судна: Необходимо обязательно снять судно с учета в ГИМС․ Просто договор купли-продажи (ДКП) не прекращает налоговые обязательства․ Пока судно на учете — налог считается․
• Сроки: Если судно снято с учета в течение года, налог за этот год пересчитается пропорционально месяцам владения (до месяца снятия с учета включительно)․

Ответственность за неуплату

• Пени (ст․ 75 НК РФ): Начисляются за каждый день просрочки по ключевой ставке ЦБ РФ (1/300 за первые 30 дней, 1/130 — далее)․
• Штраф (ст․ 122 НК РФ): 20% от неуплаченной суммы (40% — если установлено умысел)․
• Исполнительное производство: При долге более 3 000 руб․ (для физлиц) налоговая может обратиться в суд за получением исполнительного листа, затем — к приставам (запрет выезда, арест счетов, имущества, в т․ч․ самого судна)․

Куда обращаться за помощью в Самарской области

• Контакт-центр ФНС России по Самарской области: 8 (846) 273-XX-XX (точный номер актуален на сайте samara․nalog․gov․ru)․
• Единый колл-центр ФНС России: ### (бесплатно по РФ)․
• Личный кабинет налогоплательщика: lkfl2․nalog․ru (возможность задать вопрос инспектору онлайн)․
• МФЦ (Мои Документы): Прием заявлений о предоставлении льгот, уточнении данных․
• ГИМС МЧС по Самарской области: Вопросы регистрации/снятия с учета судна (телефоны на сайте 63․mchs․gov․ru)․

Частые вопросы (FAQ)

Нужно ли подавать декларацию по налогу на маломерное судно?

Физическим лицам — нет․ Налоговый орган рассчитывает налог сам и направляет уведомление․ Декларацию (форма № НДФЛ-1 или специальная декларация по имущественным налогам) подают только организации․

Пришло уведомление за судно, которого у меня нет (продано давно)․ Что делать?

Скорее всего, судно не было снято с учета в ГИМС предыдущим владельцем или вами․ Необходимо:

1. Обратиться в ГИМС для проверки статуса судна и снятия с учета (предоставив ДКП или акт утилизации/утраты)․
2. После снятия с учета ГИМС передаст данные в ФНС, и налог пересчитается/аннулируется;
3. Можно предварительно написать заявление в налоговую (через ЛК или МФЦ) с просьбой проверить объект налогообложения, приложив копию ДКП․

Я купил лодку с двигателем 5 л;с․ (3,7 кВт)․ Платить ли налог?

Нет․ Порог налогообложения, мощность более 5 кВт (6,8 л․с․)․ Двигатель 5 л․с․ (≈3,68 кВт) ниже порога, судно не подлежит регистрации в ГИМС и не облагается налогом․

Можно ли оплатить налог за судно, которое я хочу продать, заранее?

Можно оплатить текущую задолженность в любой момент через ЛК ФНС․ Но налог за неполный год (если продадите в середине следующего года) будет пересчитан налоговой после снятия с учета, и переплата вернется или зачтется на другие налоги․

Является ли налог на маломерное судно расходом при продаже (НДФЛ 13%)?

Нет․ Налог на имущество (в т․ч․ на маломерное судно) не входит в расходы, уменьшающие доход от продажи имущества (ст․ 220 НК РФ)․ Вычесть можно только расходы на приобретение (документально подтвержденные)․

Краткий чек-лист владельца судна в Самарской области:

1. Проверить, подлежит ли судно регистрации (длина 2,5–24 м, мотор > 5 кВт / 6,8 л․с․)․
2. Зарегистрировать судно в ГИМС (получить судовой билет)․
3. Проверить правильность данных о мощности в билете․
4. Если есть право на льготу (пенсия, инвалидность и т․д․) — подать заявление в ФНС/МФЦ/Госуслуги как можно раньше․
5. Ежегодно до 1 декабря проверять Личный кабинет ФНС / Госуслуги на наличие уведомления․
6. Оплатить налог в срок (до 1 декабря)․
7. При продаже/утилизации — обязательно снять судно с учета в ГИМС․

Данная статья носит информационный характер․ Нормы законодательства могут меняться․ Для получения актуальной информации и расчета точной суммы налога обращайтесь на официальный сайт ФНС России (nalog․gov․ru), в Личный кабинет налогоплательщика или к квалифицированному налоговому консультанту․