Вопрос налогообложения наследства волнует многих граждан, вступающих в права наследования. Разберёмся, какие платежи предусмотрены законодательством Российской Федерации, когда налог платить не нужно, а когда обязанность возникает.
Отмена налога на наследство в России
С 1 января 2006 года в Российской Федерации налог на наследство отменён. Это означает, что при получении имущества по наследству (как по завещанию, так и по закону) наследник не обязан уплачивать налог с самого факта получения наследства, независимо от степени родства с наследодателем и стоимости унаследованного имущества.
Данное правило закреплено в статье 217 Налогового кодекса РФ: доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, освобождаются от налогообложения НДФЛ.
Исключения: когда налог всё же платится
Существуют случаи, когда наследник обязан уплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) при получении наследства:
- Вознаграждение авторам произведений, наследники, получающие авторские вознаграждения за произведения науки, литературы, искусства, а также за патенты, изобретения, полезные модели и промышленные образцы, уплачивают НДФЛ по ставке 13% (для резидентов РФ).
- Продажа унаследованного имущества — если наследник продаёт унаследованную недвижимость или иное имущество ранее установленного минимального срока владения, он обязан уплатить налог с полученного дохода.
Минимальный срок владения при продаже наследства
При продаже унаследованной недвижимости действуют следующие правила:
- Если имущество находилось в собственности 3 года и более — доход от продажи налогом не облагается;
- Если срок владения менее 3 лет — необходимо уплатить НДФЛ в размере 13% с суммы дохода (для нерезидентов — 30%).
Важно помнить: срок владения исчисляется со дня открытия наследства (дня смерти наследодателя), а не с момента государственной регистрации права собственности.
Налоговые вычеты при продаже
При продаже имущества ранее минимального срока владения наследник вправе воспользоваться:
- Имущественным налоговым вычетом — 1 000 000 рублей для недвижимости, 250 000 рублей для иного имущества (автомобилей и т.п.);
- Уменьшением дохода на расходы наследодателя, если сохранились документы, подтверждающие расходы наследодателя на приобретение этого имущества.
Государственная пошлина за вступление в наследство
Хотя налог на наследство отменён, наследники уплачивают государственную пошлину за выдачу свидетельства о праве на наследство:
- 0,3% от стоимости наследуемого имущества (но не более 100 000 рублей) — для наследников первой и второй очереди: детей, супруга, родителей, полнородных братьев и сестёр;
- 0,6% от стоимости имущества (но не более 1 000 000 рублей) — для остальных наследников.
От уплаты пошлины освобождаются, в частности:
- наследники, проживавшие совместно с наследодателем в наследуемом жилом помещении на день его смерти и продолжающие там проживать;
- несовершеннолетние наследники;
- наследники имущества лиц, погибших при исполнении государственных или общественных обязанностей;
- инвалиды I и II группы уплачивают пошлину в размере 50%.
Имущественные налоги после вступления в наследство
После принятия наследства у наследника возникает обязанность уплачивать текущие имущественные налоги:
- Налог на имущество физических лиц — на квартиры, дома, гаражи и иную недвижимость;
- Земельный налог — на унаследованные земельные участки;
- Транспортный налог, на автомобили и иные транспортные средства.
Обязанность по уплате этих налогов возникает со дня открытия наследства, то есть со дня смерти наследодателя. Налоговые органы направляют уведомления наследникам после получения сведений о переходе права собственности.
Ответственность за несвоевременную уплату
Несвоевременная уплата налогов влечёт за собой негативные последствия:
- начисление пени за каждый день просрочки;
- штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога (при умышленной неуплате — 40%);
- взыскание задолженности в судебном порядке.
Практические рекомендации наследникам
- Обратитесь к нотариусу в течение 6 месяцев со дня открытия наследства;
- Сохраняйте все документы, подтверждающие расходы наследодателя на приобретение имущества;
- При продаже наследства учитывайте минимальный срок владения, чтобы избежать НДФЛ;
- Своевременно уплачивайте имущественные налоги после вступления в права собственности;
- При необходимости подайте декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля года, следующего за годом продажи имущества.
Таким образом, в России налог на наследство как таковой отсутствует с 2006 года. Однако наследникам следует помнить о госпошлине за оформление наследственных прав, об НДФЛ при продаже имущества ранее минимального срока владения, а также о текущих имущественных налогах. Грамотный подход к оформлению и распоряжению наследством позволит избежать лишних расходов и претензий со стороны налоговых органов.