В Республике Беларусь с 2013 года действует принцип раздельного налогообложения имущества организаций․ Важно понимать: отдельного «налога на оборудование» для юридических лиц не существует․ Оборудование, механизмы, транспортные средства и иное движимое имущество, относящееся к основным средствам, освобождены от налога на недвижимость․ Плательщики налога на недвижимость (НН) — организации — уплачивают налог исключительно на объекты недвижимого имущества (здания, сооружения, их части)․

Нормативная база и суть налога

Налог на недвижимость регулируеться Налоговым кодексом Республики Беларусь (НК РБ) (раздел XI, главы 26–27)․ Это местный налог, вводимый и отменяемым решениями местных Советов депутатов․ Порядок исчисления, ставки (в пределах Кодекса), коэффициенты и сроки уплаты устанавливаются нормативными правовыми актами областей, Минска и районов․

Кто является плательщиком

Согласно ст․ 268 НК РБ, плательщиками НН являются:

• Юридические лица Республики Беларусь;
• Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РБ через постоянные представительства, а также владеющие недвижимостью на территории Беларуси без постоянного представительства;
• Индивидуальные предприниматели (ИП) — в отношении объектов, используемых для предпринимательской деятельности․

Физические лица также платят НН, но по иным правилам (на основании извещения налогового органа до 15 ноября)․

Объекты налогообложения: что облагается, а что нет

Ключевой момент для организаций, классификация имущества по форме 101․фс (Бухгалтерский баланс) и классификатору основных средств․

Облагаются налогом (Недвижимое имущество):

1. Здания (капитальные строения с фундаментом, стеной, перекрытиями, кровлей)․
2. Сооружения (капитальные строения, не являющиеся зданиями: мосты, трубопроводы, ЛЭП, опоры, резервуары, заборы и т․д․)․
3. Передаточные устройства (сети тепло-, водо-, газо-, электроснабжения, канализации, связи и др․)․
4. Части зданий и сооружений (помещения, блоки), если они являются отдельными объектами права собственности․

НЕ облагаются налогом (Движимое имущество / Оборудование):

• Станки, прессы, линейки, роботы, компьютеры, серверы;
• Транспортные средства (грузовые, легковые, спецтехника);
• Мебель, канцелярская техника, приборы учета;
• Любое имущество, классифицируемое как «Машины и оборудование», «Транспортные средства», «Инструменты», «Хозяйственный инвентарь» (группы 03–06, 08–10 Классификатора основных средств)․

Налоговая база

Для организаций налоговая база определяется как среднегодовая остаточная стоимость объектов недвижимости (п․ 2 ст․ 271 НК РБ)․

Расчет производится путем сложения остаточной стоимости каждого объекта на 1-е число каждого месяца налогового периода и на 1-е число месяца, следующего за налоговым периодом, с последующим делением суммы на количество месяцев в периоде, увеличенное на 1․

Важное изменение с 2024 года (Закон РБ от № 365-З): Исключен подпункт 2․3 п․ 2 ст․ 227 НК РБ․ Ранее капитальные строения (сооружения, передаточные устройства), переданные в безвозмездное пользование хозяйственным обществам, могли не признаваться объектами налогообложения у получателя․ Теперь такие объекты подлежат учету и налогообложению у хозяйственных обществ в общем порядке․

Налоговые ставки и коэффициенты

Базовые ставки НН установлены в ст․ 272 НК РБ (в процентах к налоговой базе):

• 0,1 % — для зданий и сооружений, используемых в производственной деятельности (за исключением указанных ниже);
• 0,3 %, для зданий и сооружений, используемых для коммерческих целей (торговля, общепит, офисы, склады под аренду и т․д․);
• 1,0 % — для нежилых помещений (их частей) в жилых домах, используемых для предпринимательской деятельности;
• 0,5 %, для иных объектов недвижимости (в т․ч․ передаточные устройства)․

Коэффициенты к ставкам (К_с)

Местные Советы депутатов имеют право устанавливать коэффициенты к базовым ставкам в диапазоне от 0,1 до 10 (п․ 3 ст․ 272 НК РБ)․ Это позволяет регионам регулировать нагрузку на бизнес․

Пример (Минск): Решением Минского горисполкома для организаций установлен коэффициент к ставкам НН в размере 2,0․ Таким образом, эффективная ставка для производственных зданий в Минске составляет 0,2 % (0,1 % × 2,0), для коммерческих — 0,6 % (0,3 % × 2,0)․

Порядок и сроки уплаты налога

Организации имеют право выбрать способ уплаты (п․ 4 ст․ 272 НК РБ) один раз в год (до начала налогового периода или в порядке, установленном местным актом):

Налоговый период — календарный год․ Налоговая декларация по НН сдается ежегодно не позднее 20 марта года, следующего за отчетным (в электронном виде через АИС «Налогоплательщик» или портал ЕНП)․

Льготы и полное освобождение от налога

Ст․ 270 НК РБ предусматривает полное освобождение от НН для следующих объектов (независимо от решения местных Советов):

• Здания и сооружения, являющиеся частью жилфонда (за исключением находящихся в собственности/ведении организаций — одноквартирных домов, квартир в МКД/блокированных домах, не используемых для проживания физлицами)․
• Объекты недвижимости, используемые исключительно для нужд: образования, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта, социальной защиты, науки (при выполнении госзаданий), организаций-коллекционеров музейных фондов․
• Объекты, используемые религиозными организациями для культурно-просветительских целей․
• Капитальные строения (их части), используемые для содержания избирательных органов, судов, прокуратуры, следственных органов, госнотариата, органов госрегистрации, налоговых органов, таможенных органов, органов финансовых расследований, органов юстиции, организаций правовой помощи, организаций, обеспечивающих деятельность Президента, Парламента, Совета Министров, Конституционного Суда, Верховного Суда, ЦИК, Госсекретаря Совбеза․

Местные Советы депутатов могут устанавливать дополнительные льготы (снижение ставок, коэффициентов, налоговой базы) для отдельных категорий плательщиков или объектов․

Особенности учета передаточных устройств и сооружений

С вступлением в силу изменений от (Закон № 365-З) уточнен статус передаточных устройств и сооружений:

• Они являются объектами налогообложения у собственника (балансодержателя)․
• Если сооружение/передаточное устройство находится в государственной собственности и передано в безвозмездное пользование хозяйственному обществу, налог уплачивает хозяйственное общество (п․ 2 ст․ 227 НК РБ в ред․ Закона № 365-З)․
• Классификация объекта как «сооружение» или «передаточное устройство» для налоговых целей осуществляется в соответствии с Классификатором основных средств (КОС), утвержденным Минэкономики․

Отчетность

• Налоговая декларация по налогу на недвижимость — ежегодно до 20 марта года, следующего за отчетным (форма утверждена Минналогобложением)․
• Расчет сумм налога (авансовых платежей) формируется на основании данных бухгалтерского учета (остаточная стоимость на 1-е число каждого месяца)․

Резюме для бухгалтера и руководителя

1. Проверьте баланс (счет 01): Отделите объекты групп 01 (Здания), 02 (Сооружения), 07 (Передаточные устройства), они облагаются․ Группы 03–06, 08–10 (Оборудование, ТС, Инструменты) — НЕ облагаются НН․
2. Уточните коэффициент (К_с): Найдите решение вашего обл/рай/горсовета депутатов на текущий год․ В Минске это 2,0, в регионах может быть 1,0 или иное․
3. Определите ставку: Производство (0,1 %) или Коммерция (0,3 %) — критично для расчета․ Если здание смешанного назначения — распределяйте площадь/стоимость․
4. Выберите режим оплаты: Единовременно до 22․03 или по кварталам (22․04, 22․07, 22․10, 22․01)․ Выбор фиксируется на год․
5. Сдайте декларацию до 20․03 следующего года․

Статья подготовлена на основании Налогового кодекса Республики Беларусь (в ред․ на 2024 г․), Закона РБ от № 365-З и нормативных актов Мингорисполкома․ Данная информация носит справочный характер․ Для принятия решений рекомендуется обратиться к актуальным текстам законодательства или консультироваться с налоговым консультантом․