Упрощенная система налогообложения (УСН) — это особый налоговый режим, который позволяет организациям и индивидуальным предпринимателям заменить уплату нескольких налогов одним. Однако многих «упрощенцев» интересует вопрос: нужно ли платить налог на имущество (недвижимость) при УСН? Разберемся в этом подробно.
Общее правило: освобождение от налога на имущество
По общему правилу организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, освобождены от уплаты налога на имущество (для организаций — налога на имущество организаций, для ИП — налога на имущество физических лиц в отношении объектов, используемых в предпринимательской деятельности).
Это одно из главных преимуществ упрощенной системы, которое существенно снижает налоговую нагрузку на бизнес.
Исключение: объекты с кадастровой стоимостью
Однако из общего правила есть важное исключение. Налог на имущество при УСН уплачивается в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.
Какие объекты облагаются налогом
К таким объектам, как правило, относятся:
- административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
- нежилые помещения, предназначенные или фактически используемые для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;
- объекты недвижимости иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства;
- жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения, расположенные на земельных участках для личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или ИЖС (для ИП).
Условие включения в региональный перечень
Важно помнить: налог уплачивается только в том случае, если объект включен в перечень объектов недвижимости, утвержденный субъектом РФ на соответствующий налоговый период. Перечни публикуются региональными властями, как правило, до начала календарного года. Если вашего объекта в перечне нет — налог платить не нужно.
Ставки и порядок расчета налога
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость объекта по состоянию на 1 января налогового периода. Ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать:
- 2% — для объектов, облагаемых по кадастровой стоимости (в отдельных регионах ставка может быть ниже);
- для ИП в отношении личного имущества применяются ставки налога на имущество физических лиц (обычно от 0,1% до 2% в зависимости от стоимости и региона).
Авансовые платежи
Организации на УСН, владеющие «кадастровой» недвижимостью, уплачивают авансовые платежи по итогам отчетных периодов (кварталов), если это предусмотрено региональным законом. Авансовый платеж рассчитывается как 1/4 кадастровой стоимости, умноженная на ставку налога.
Если объект находился в собственности неполный год (например, был передан другому владельцу в течение года), налог и авансовые платежи рассчитываются с учетом коэффициента владения, отношения числа полных месяцев владения к числу месяцев в периоде.
Отчетность
Организации на УСН, уплачивающие налог на имущество по кадастровой стоимости, обязаны представлять налоговую декларацию по налогу на имущество организаций не позднее 25 марта года, следующего за отчетным; С 2023 года действуют единые сроки уплаты: налог — не позднее 28 февраля, авансовые платежи — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Индивидуальные предприниматели декларацию не подают — налоговая инспекция сама рассчитывает налог и направляет уведомление. Уплатить его необходимо не позднее 1 декабря следующего года.
Практические рекомендации - Проверяйте региональные перечни. Ежегодно уточняйте, включен ли ваш объект в перечень объектов с кадастровой стоимостью на официальном сайте региона.
- Оспаривайте кадастровую стоимость. Если она завышена, ее можно оспорить в комиссии при Росреестре или в суде — это снизит налоговую базу.
- Следите за изменениями в законодательстве. Правила налогообложения недвижимости регулярно корректируются как на федеральном, так и на региональном уровне.
- Учитывайте налог в расходах. Суммы уплаченного налога на имущество «упрощенцы» с объектом «доходы минус расходы» вправе включить в состав расходов.
Применение УСН освобождает бизнес от налога на имущество в большинстве случаев, однако владельцы торговых и офисных объектов, включенных в региональные перечни, обязаны уплачивать налог исходя из кадастровой стоимости. Чтобы избежать штрафов и пеней, важно своевременно проверять статус своей недвижимости и соблюдать сроки уплаты налога и подачи отчетности.