Никотиносодержащие жидкости для электронных систем доставки никотина (ЭСДН) относятся к подакцизным товарам. Это означает, что государство взимает с производителей и импортёров специальный косвенный налог — акциз, который изначально включается в стоимость товара и в конечном счёте оплачивается потребителем.
Что такое акциз и зачем он нужен
Акциз выполняет две основные функции:
- Фискальную — пополнение бюджета государства;
- Регулирующую — повышение цены на продукцию снижает её доступность и, соответственно, спрос, что особенно важно в рамках государственной политики охраны здоровья граждан.
Порядок исчисления и уплаты акцизов установлен главой 22 Налогового кодекса Российской Федерации. Жидкости для ЭСДН выделены в отдельный вид подакцизных товаров (подпункт 26 статьи 181 НК РФ).
Ставки акциза на жидкости для ЭСДН
Ставка акциза установлена в твёрдой (специфической) форме — за 1 миллилитр жидкости. Размер ставки ежегодно индексируется:
- с 1 января 2024 года налоговая нагрузка на никотиносодержащие жидкости была пересмотрена в сторону увеличения;
- в 2025 году ставка продолжила расти в соответствии с плановой индексацией;
- на 2026 год также предусмотрено дальнейшее повышение.
Плательщиками акциза являются организации и индивидуальные предприниматели, производящие жидкости на территории РФ, а также лица, ввозящие их на таможенную территорию страны.
Минимальные цены на никотиносодержащую продукцию
Помимо акциза, государство регулирует рынок через механизм минимальных цен (МЦ НСП). Правила и формулы их расчёта устанавливает Правительство Российской Федерации (в частности, постановление № 301 от 14 марта 2024 года).
Минимальная цена рассчитывается с учётом:
- ставки акцизного налога;
- ставки НДС (20%, то есть коэффициент 0,2);
- повышающего коэффициента — для жидкости в составе одноразовой ЭСДН применяется коэффициент 2.
Так, с 1 января по 31 декабря 2025 года минимальная цена за одноразовую ЭСДН ёмкостью 10 мл составляет 1010 рублей. Продажа продукции ниже минимальной цены запрещена и влечёт административную ответственность.
Маркировка и учёт
Никотиносодержащая продукция подлежит обязательной маркировке средствами идентификации в системе «Честный ЗНАК». Это позволяет государству отслеживать оборот товара от производителя до конечного покупателя, бороться с контрафактом и обеспечивать полноту уплаты акцизов.
Обсуждение снижения ставок
Тема налоговой нагрузки остаётся предметом дискуссий. Так, Минфин России в письме от 5 декабря 2024 года № 03-13-07/122690 рассмотрел предложение о снижении ставки акциза на жидкости для ЭСДН. Подобные инициативы связаны с опасениями, что чрезмерно высокие ставки могут стимулировать рост нелегального рынка. Однако приоритетом государственной политики остаётся снижение потребления никотиносодержащей продукции, особенно среди молодёжи.
Налог на никотиновую жидкость — это комплексный инструмент государственного регулирования, включающий:
- акциз с ежегодно индексируемой ставкой за миллилитр;
- минимальные цены, рассчитываемые по утверждённым Правительством РФ формулам;
- обязательную маркировку продукции;
- ответственность за нарушение правил производства и оборота.
Участникам рынка важно внимательно следить за изменениями законодательства, поскольку ставки и минимальные цены пересматриваются регулярно, а нарушение требований влечёт серьёзные штрафные санкции.