Многие граждане, покупая доллары или евро, задаются вопросом: нужно ли платить налог с такой операции, и если да, то какой — прямой или косвенный? Разберёмся в этом вопросе подробно.
Что такое прямые и косвенные налоги
Прежде чем ответить на главный вопрос, важно понять разницу между двумя видами налогов.
Прямой налог, это когда государство берёт деньги напрямую с вашего дохода, прибыли или владения активом. Налогоплательщик платит его самостоятельно из своего кармана. Примеры: НДФЛ, налог на имущество, налог на прибыль организаций.
Косвенный налог закладывается в стоимость товара или услуги. Его оплачивает покупатель, а продавец перечисляет эту сумму в бюджет. Налогоплательщик не платит косвенные налоги государству самостоятельно, но фактически оплачивает их при покупке. К косвенным налогам относятся НДС и акцизы.
Главное отличие в том, что прямые налоги платит сам налогоплательщик, а косвенные включаются в цену товара или услуги.
Облагается ли налогом покупка валюты
Ключевой момент: покупка валюты — не облагаемая налогом операция. Покупка валюты через брокерский счёт или в банке налогами не облагается. Никакого специального «налога на покупку валюты» в российском законодательстве не существует.
Более того, изменения курса, пока вы держите валюту на счёте, не влияют на доходы и налоги. Если вы просто купили доллары и храните их — налоговых обязательств не возникает.
Когда налог всё-таки появляется
Согласно статье 141 Гражданского кодекса РФ, валюта — это имущество. Поэтому налоговые последствия возникают при её продаже, если получен доход.
Например, на покупку долларов можно потратить условные 100 000 рублей, а после продажи получить 110 000 рублей. Государство не оставляет такие доходы без внимания и ждёт от вас отчётность и налоги.
Налог с продажи валюты нужно платить, если:
- вы владели валютой меньше 3 лет;
- получили доход после её продажи.
Если вы владели валютой более трёх лет — платить налог не надо.
Как рассчитывается налог
Так как валюта, имущество, налоговая база рассчитывается так: из суммы, полученной от продажи валюты, вычитают расходы на её покупку (ст. 220 НК РФ). То есть налог взимается с дохода — с разницы между ценой покупки и продажи.
Доходы от купли-продажи иностранной валюты облагаются налогом по ставке 13% или 15% (для доходов, превышающих установленный порог за год).
Для подтверждения расходов нужно предоставить налоговой документы. Конкретный перечень в законе не указан — сказано только, что они должны быть оформлены в установленном законодательством порядке и подтверждать расходы на покупку валюты (например, банковские справки, выписки по брокерскому счёту).
Особенности для налоговых нерезидентов
В соответствии с пунктом 4 статьи 210 НК РФ налоговые нерезиденты не вправе применять ряд вычетов, в т.ч. вычет, установленный подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ (то есть расходы на покупку). Это подтверждается Письмом Минфина России от 21 апреля 2021 г. № 03-04-05/30162. Таким образом, налог по ставке нерезидента в размере 30% необходимо уплатить со всего дохода, полученного от продажи иностранной валюты.
Так прямой это налог или косвенный?
Ответ однозначен: налог с дохода от продажи валюты — это прямой налог (НДФЛ). Вот почему:
- Он взимается напрямую с дохода физического лица, а не включается в цену товара или услуги.
- Налогоплательщик сам рассчитывает налог, подаёт декларацию 3-НДФЛ и уплачивает его в бюджет.
- Он не перекладывается на конечного потребителя через цену, как НДС или акцизы.
Косвенным этот налог быть не может, поскольку косвенный налог взимается с продавца, но фактически оплачивается конечным потребителем через стоимость покупки — а при продаже валюты налог платит именно тот, кто получил доход.
- Покупка валюты налогом не облагается — это необлагаемая операция.
- Налог возникает только при продаже валюты с доходом, если срок владения менее 3 лет.
- Это прямой налог — НДФЛ по ставке 13% (или 15% при больших доходах), который платит сам налогоплательщик.
- Налоговая база — разница между ценой продажи и расходами на покупку.
- Нерезиденты платят 30% со всей суммы дохода без права на вычет расходов.
Если вы продали валюту с прибылью и владели ею менее трёх лет, не забудьте подать декларацию 3-НДФЛ и уплатить налог в установленные сроки — это поможет избежать штрафов и пеней.