Налог на прибыль организаций остается одним из ключевых федеральных налогов, формирующих доходную часть бюджетной системы Российской Федерации. С 1 января 2025 года вступил в силу пакет существенных изменений, затрагивающих базовую ставку, порядок распределения доходов между уровнями бюджета, а также специальные режимы для отдельных категорий налогоплательщиков. Ниже представлен подробный обзор действующих ставок и правил их применения на 2025–2026 годы.

Основная ставка: повышение с 20% до 25%

Главное изменение налоговой реформы 2025 года — увеличение базовой ставки налога на прибыль. Согласно статье 284 НК РФ (в ред. ФЗ от № 302-ФЗ и последующих поправок):

• До 2025 года: 20% (3% — федеральный бюджет, 17%, бюджет субъекта РФ).
• С 2025 года: 25% (8% — федеральный бюджет, 17% — бюджет субъекта РФ).

Таким образом, нагрузка на бизнес выросла на 5 процентных пунктов (п.п.). При этом доля регионального бюджета осталась неизменной (17%), весь прирост направлен в федеральный центр (с 3% до 8%). По данным Минфина, это решение направлено на обеспечение устойчивости федерального бюджета в текущих макроэкономических условиях.

Распределение налога между бюджетами (с 2025 года)

Структура зачисления налога на прибыль теперь выглядит следующим образом:

Налогоплательщики самостоятельно рассчитывают суммы к зачислению в соответствующие бюджеты при уплате авансовых платежей и налога по итогам налогового периода.

Специальные и пониженные ставки

Помимо основной ставки 25%, Налоговый кодекс предусматривает специальные ставки для определенных видов деятельности и категорий доходов.

ИТ-компании (участники реестра российского ПО)

С 2025 по 2030 год включительно для организаций, включенных в реестр российского программного обеспечения и соответствующих критериям (доля доходов от реализации ПО не менее 90%, расходы на НИОКР не менее 7% и т.д.), установлена пониженная ставка:

• 5% (вместо 0%, действовавшей ранее).
• Распределение: 0% — федеральный бюджет, 5%, бюджет субъекта РФ (ст. 284 НК РФ).

Примечание: Организации, утратившие право на применение ставки 5% (например, не прошедшие переаттестацию), переходят на общую ставку 25%.

Организации, осваивающие недра

Для налогоплательщиков, осуществляющих освоение недр по лицензии (добыча полезных ископаемых), сохраняется специальная ставка:

• 20% (3% — федеральный бюджет, 17%, региональный бюджет).

Данная ставка применяется к прибыли, полученной непосредственно от освоения участков недр.

Ставка 15% и 20% (отдельные виды доходов)

С 2025 года сохраняются (с корректировками) ставки по специфическим доходам:

• 15%: дивиденды, полученные от иностранных организаций (при выполнении условий участия), доходы иностранных организаций без постоянного представительства в РФ (фрахт, страхование и др.).
• 20% (с 2025 года вместо 15%): доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, выданным с (ст. 284 НК РФ).

Региональные пониженные ставки: переходный период завершен

Важно отметить: пониженные региональные ставки (ниже 17% для региональной части), установленные законами субъектов РФ до 3 августа 2018 года, подлежали применению до даты окончания срока их действия, но не позднее 1 января 2025 года.

На текущий момент (2026 год) данные переходные нормы прекратили свое действие. Субъекты РФ не имеют права устанавливать ставку по региональной доле ниже 17% для новых налоговых периодов.

Практический расчет налога в 2025–2026 гг. (Пример)

Порядок расчета налога на прибыль не изменился: налоговая база определяется как разница между доходами и расходами (ст. 274 НК РФ), умноженная на соответствующую ставку.

Пример для обычной организации (ставка 25%):

1. Налоговая база (прибыль за период): 10 000 000 руб.
2. Налог к зачислению в федеральный бюджет (8%): 10 000 000 × 8% = 800 000 руб.
3. Налог к зачислению в региональный бюджет (17%): 10 000 000 × 17% = 1 700 000 руб.

Пример для ИТ-компании (ставка 5%):

1. Налоговая база: 10 000 000 руб.
2. Налог к зачислению в федеральный бюджет: 0 руб.
3. Налог к зачислению в региональный бюджет (5%): 10 000 000 × 5% = 500 000 руб.

Сроки уплаты и отчетности

Календарь платежей и сдачи деклараций остался стандартным:

• Авансовые платежи: ежемесячно или по кварталам (на выбор налогоплательщика, закрепляется за год) — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
• Уплата итогового налога: не позднее 28 марта (в 2026 г. — до ).

Динамика поступлений: итоги I полугодия 2026 года

По данным Федеральной налоговой службы и Минфина, поступления от налога на прибыль в консолидированный бюджет РФ в I полугодии 2026 года составили 4,92 трлн руб., что на 10% выше показателей аналогичного периода 2025 года (4,46 трлн руб.). Рост обеспечен как повышением базовой ставки, так и макроэкономической конъюнктурой (рост номинального ВВП, высокие цены на экспортную сырьевую продукцию).

Резюме для бизнеса

1. Планирование налоговой нагрузки: Базовая ставка 25% закреплена до 2030 года (включительно) в рамках текущей налоговой реформы. Компании должны закладывать этот уровень в бизнес-планы.
2. Проверка льгот: ИТ-компании должны ежегодно подтверждать соответствие критериям для применения ставки 5%. Утрата статуса ведет к резкому скачку нагрузки (до 25%).
3. Расчет авансов: При расчете авансовых платежей за 2025–2026 гг. обязательно используйте новые коэффициенты распределения (8% / 17%) для заполнения платежных поручений (КБК не изменились, меняется только сумма по строкам).
4. Инвестиционные налоговые вычеты: Возможность уменьшения налоговой базы за счет инвестиционных вычетов (ст. 286.1 НК РФ) сохраняется и становится более ценным инструментом оптимизации при ставке 25%.

Статья подготовлена на основании действующего Налогового кодекса РФ (ч. 2), Федерального закона от № 302-ФЗ, Федерального закона от № 389-ФЗ (о налоговой реформе) и информационных материалов ФНС России за 2025–2026 гг.