Организации‚ применяющие общую систему налогообложения (ОСНО)‚ обязаны сдавать декларацию по налогу на прибыль. Однако частота сдачи отчетности и порядок расчета авансовых платежей зависят от выбранного налогоплательщиком способа определения авансов. В 2026 году актуальны два основных режима: классический квартальный и ежемесячный по фактической прибыли. Ниже подробно разберем различия‚ сроки‚ порядок заполнения и нюансы перехода между режимами.

Два режима отчетности: суть отличий

Согласно ст. 289 Налогового кодекса РФ (НК РФ)‚ налогоплательщик самостоятельно выбирает порядок исчисления и уплаты авансовых платежей. От этого выбора напрямую зависит частота сдачи декларации.

Квартальная декларация (Общий порядок / Авансы по результатам прошлых периодов)

Это режим «по умолчанию»‚ который применяется большинством компаний.

• Частота сдачи: 4 раза в год — по итогам 1 квартала‚ полугодия‚ 9 месяцев и календарного года (годовая декларация).
• Расчет авансов: Авансовые платежи за текущий квартал рассчитываются на основе налоговой базы предыдущего квартала (1/4 части налога‚ исчисленного по итогам прошлого квартала).

Ежемесячная декларация (Авансы по фактически полученной прибыли)

Данный режим применяется добровольно (на основании заявления‚ поданного не позднее 31 декабря года‚ предшествующего году применения).

• Частота сдачи: Ежемесячно (по итогам каждого календарного месяца) + итоговая годовая декларация.
• Расчет авансов: Авансовый платеж рассчитывается на основе фактической налоговой базы‚ сформированной с начала налогового периода (года) по конец отчетного месяца.
• Смысл: Компания платит налог ровно столько‚ сколько заработала к текущей дате‚ минус уже уплаченные авансы за прошлые месяцы текущего года.

Сроки сдачи деклараций в 2026 году

Сроки установлены п. 4 ст. 289 НК РФ. Если последнее число выпадает на выходной или праздник‚ срок переносится на ближайший рабочий день.

Важно: В предоставленных интернет-источниках встречаются упоминания даты «25-е число» для квартальной отчетности (например‚ «25 апреля‚ 25 июля»). Однако действующая редакция ст. 289 НК РФ устанавливает для квартальных деклараций срок 28-е число. Дата 25-го числа относится к ежемесячной сдаче. Ориентируйтесь на НК РФ.

Порядок расчета и уплаты авансовых платежей

При квартальном режиме (стандартный)

1. В течение квартала (месяцах 1‚ 2 квартала) уплачиваются авансовые платежи‚ каждый из которых равен 1/4 налога‚ исчисленного по итогам предыдущего квартала.
2. По итогам квартала рассчитывается налог за весь квартал (накопленно с начала года).
3. Сдается квартальная декларация. Уплачивается разница (если налог за квартал > суммы авансов за месяцы квартала).
4. В декларации за 9 месяцев (3 квартал) в Разделе 1‚ Подразделе 1.2 (Лист 02) заполняются планируемые ежемесячные авансы на I квартал следующего года (строки 320–340).

При ежемесячном режиме (по фактической прибыли)

1. Каждый месяц рассчитывается налоговая база накопленно с начала года.
2. Рассчитывается налог на накопленную базу‚ вычитаются авансы‚ уплаченные за прошлые месяцы текущего года.
3. Разница уплачивается как аванс за текущий месяц.
4. Сдается ежемесячная декларация не позднее 25-го числа следующего месяца.
5. Квартальная декларация (по итогам 3‚ 6‚ 9 месяцев) не сдается. Сдается только годовая.

Особенности заполнения декларации (Бланк‚ утвержденный Приказом ФНС от № ЕД-7-3/822@)

Структура декларации зависит от режима и отчетного периода.

Титульный лист: Код отчетного периода

• Код 21 — если организация уплачивает авансовые платежи поквартально (стандартный режим) ИЛИ поквартально и ежемесячно (комбинированный вариант‚ встречается реже‚ обычно при переходе).
• Код 31 — если организация уплачивает авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли (режим ст. 286.1 НК РФ / п. 3 ст. 289 НК РФ).
• Код 50 — Годовая декларация (для всех режимов).

Раздел 1. Расчет налоговой базы и суммы налога

• Подраздел 1.1 заполняется всегда (расчет налога по итогам отчетного периода).
• Подраздел 1.2 (Лист 02) — Критически важный момент.
  • Заполняется организациями‚ уплачивающими ежемесячные авансовые платежи (как по фактической прибыли‚ так и в комбинированном варианте).
  • Включается в декларацию только по итогам отчетных периодов внутри года (1 кв.‚ полугодие‚ 9 месяцев).
  • В годовую декларацию Подраздел 1.2 НЕ включается.
  • Строка 001 «Квартал‚ на который исчислены ежемесячные авансовые платежи (код)»: указывается код квартала‚ на который рассчитываются платежи (например‚ код 21 — I квартал‚ 22 — II‚ 23, III‚ 24 — IV).
  • При сдаче декларации за 9 месяцев (3 кв.) в строке 001 указывается код 24 (IV квартал) — это планируемые авансы на первый квартал следующего года.
• Подраздел 1.3 — заполняется налоговыми агентами.

Переход с квартального режима на ежемесячный (и обратно)

Переход возможен только с начала календарного года (1 января).

Переход на ежемесячные авансы по фактической прибыли (с 01.01):

1. Подать заявление в налоговый орган не позднее 31 декабря предшествующего года.
2. С 1 января начинать считать авансы накопленно.
3. Сдавать первую ежемесячную декларацию за январь до 25 февраля.
4. Нюанс заполнения декларации за 9 месяцев (последняя квартальная при старом режиме): Если компания переходит на ежемесячный режим с нового года‚ то в декларации за 9 месяцев текущего года (последней по старому режиму) в Подразделе 1.2 (стр. 001) указывается код 24 (IV квартал)‚ так как авансы на IV квартал текущего года еще считались по старым правилам (1/4 от 3 кв.)‚ а на I квартал следующего, уже будут новые.

Переход с ежемесячного на квартальный (с 01.01):

1. Подать заявление до 31 декабря.
2. С 1 января авансы считаются как 1/4 налога за прошлый квартал (но за 4 квартал прошлого года налог считался накопленно — тут есть нюанс: авансы на I квартал нового года будут равны 1/4 налога за 4 квартал прошлого года‚ который считался по фактической прибыли).
3. Возвращаются к сдаче 4-х деклараций в год.

Комбинированный вариант: «Квартальная декларация + Ежемесячные авансы»

Существует ситуация‚ когда организация платит авансы ежемесячно (например‚ 1/4 от прошлого квартала каждый месяц)‚ но декларацию сдает квартально. Это стандартный режим для большинства.

• Декларация сдается 4 раза в год (коды 21‚ 50).
• В Подразделе 1.2 (Лист 02) заполняются строки 320–340 (планируемые авансы на следующий квартал) при сдаче декларации за 9 месяцев.
• Ежемесячных деклараций сдавать не нужно.

Частые ошибки и риски в 2026 году

1. Путаница в коде периода на титульном листе. Указание кода 21 при ежемесячном режиме (надо 31) или кода 31 при квартальном (надо 21) приведет к несдаче отчетности в установленном формате и штрафам (ст. 126 НК РФ — 1000 руб. за каждую несданную декларацию).
2. Пропуск Подраздела 1.2. Если вы платите ежемесячные авансы (любым способом) и сдаете декларацию за 1 кв.‚ полугодие или 9 мес. — Подраздел 1.2 обязателен. Его отсутствие — ошибка заполнения.
3. Несвоевременная подача заявления на смену режима. Подача после 31 декабря не дает права применить новый режим с 1 января. Придется ждать следующего года.
4. Игнорирование переноса сроков на рабочие дни. Всегда проверяйте производственный календарь. В 2026 году дедлайн за 2 квартал (28 июля) — вторник‚ переноса нет. Годовая за 2026 год (28 марта 2027) — воскресенье‚ дедлайн 29 марта 2027 (понедельник).
5. Ошибка в строке 001 Подраздела 1.2. Указание кода текущего квартала вместо того‚ на который исчислены платежи (например‚ в декларации за 9 месяцев нужно код 24 — IV квартал следующего года).

Резюме: что выбрать?

Выбор между ежемесячной и квартальной декларацией по налогу на прибыль — это выбор между административной простотой (квартальный режим) и точностью кассовых оттоков (ежемесячный по фактической прибыли).

В 2026 году правила остаются стабильными: бланк декларации и порядок заполнения Подраздела 1.2 (Лист 02) не претерпели кардинальных изменений по сравнению с 2025 годом. Главное, своевременно определиться с режимом до 31 декабря 2025 года для применения в 2026 году‚ правильно указывать код отчетного периода на титульном листе и не забывать включать Подраздел 1.2 во все промежуточные декларации‚ если уплачиваются ежемесячные авансы.

Рекомендуем заранее смоделировать нагрузку на бухгалтерию и кассовые разрывы при обоих вариантах‚ чтобы принять взвешенное решение к концу текущего года.

Статья подготовлена на основе положений НК РФ (ст. 289‚ 286.1)‚ Приказа ФНС от № ЕД-7-3/822@ и актуальных разъяснений экспертов (ГАРАНТ‚ КонсультантПлюс‚ Контур.Экстерн) на .