Многие предприниматели и начинающие бухгалтеры часто путают понятия «налог на прибыль» и «налог с оборота». На самом деле это принципиально разные вещи. В данной статье подробно разберём, что представляет собой налог на прибыль организаций в России, чем он отличается от налога с оборота, какие ставки действуют в 2026 году и как правильно рассчитать сумму к уплате.
Что такое налог на прибыль организаций
Налог на прибыль, это прямой налог, который компания платит с финансового результата своей деятельности. Логика расчёта проста: берётся прибыль, умножается на установленную ставку, и полученная сумма перечисляется в бюджет.
Ключевой момент: это не налог с оборота и не налог с доходов «на бумаге», а именно с того, что остаётся у компании после вычета всех расходов. Объектом налогообложения, согласно главе 25 Налогового кодекса РФ, является прибыль, полученная налогоплательщиком.
Чем налог на прибыль отличается от налога с оборота
Налог с оборота, это налог, который взимается с общего объёма выручки (оборота) компании, независимо от того, получила она прибыль или понесла убытки. В российской налоговой системе классического налога с оборота для организаций на общей системе налогообложения (ОСНО) не существует.
Разница принципиальна:
- Налог на прибыль — платится с разницы между доходами и расходами. Если компания сработала в ноль или в убыток, налог не начисляется.
- Налог с оборота — платился бы со всей выручки, даже если расходы превысили доходы.
Именно поэтому важно не путать выручку, оборот и прибыль: рост продаж сам по себе не означает роста налоговой базы, если одновременно растут и издержки.
Кто платит налог на прибыль
Плательщиками налога на прибыль являются:
- российские организации (ООО, АО и другие юридические лица) на общей системе налогообложения;
- иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства;
- иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ.
Не платят налог на прибыль компании и предприниматели на специальных режимах (УСН, ЕСХН, патент), а также участники проекта «Сколково» и некоторые другие категории.
Ставки налога на прибыль в 2026 году
В 2026 году базовая ставка налога на прибыль составляет 25%. Она распределяется между двумя уровнями бюджета:
- 8% — направляется в федеральный бюджет;
- 17% — в бюджет субъекта РФ, в котором работает компания.
Формулы расчёта выглядят так:
Налог в федеральный бюджет = Налоговая база × 8%
Налог в региональный бюджет = Налоговая база × 17%
Для отдельных категорий налогоплательщиков и видов доходов (дивиденды, доходы по ценным бумагам и др.) действуют специальные ставки. Регионы также вправе снижать свою часть ставки для льготных категорий налогоплательщиков.
Как рассчитать налог: пример
Рассмотрим расчёт на примере. ООО «Компания» производит отопительные батареи и продаёт их оптом, использует ОСНО и платит налог на прибыль.
- Определяем доходы от реализации и внереализационные доходы.
- Вычитаем расходы, связанные с производством и реализацией, а также внереализационные расходы.
- Получаем налоговую базу (прибыль).
- Умножаем базу на ставку 25%.
Например, если прибыль составила 2 500 000 руб., то налог будет равен 625 000 руб., из которых 200 000 руб. уйдёт в федеральный бюджет, а 425 000 руб. — в региональный.
Перенос убытков прошлых лет
Компания вправе уменьшить налоговую базу текущего периода на убытки прошлых лет. Например, прибыль за 2025 год можно уменьшить на 50% за счёт убытков предыдущих периодов. Так, если прибыль составила 2 500 000 руб., её можно уменьшить на 1 250 000 руб. — перенеся полностью убыток 2023 года (600 000 руб.) и часть убытка 2024 года (650 000 руб.). Тогда налоговая база составит 1 250 000 руб., а налог по ставке 25% — 312 500 руб.
Сроки уплаты и авансовые платежи
Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год, отчётными периодами — первый квартал, полугодие и девять месяцев (либо месяц, два месяца и т.д. для тех, кто платит авансы из фактической прибыли).
Компании уплачивают авансовые платежи:
- Ежеквартально — если выручка за предыдущие четыре квартала не превышала установленный лимит (в среднем 15 млн руб. за квартал);
- Ежемесячно — исходя из прибыли предыдущего квартала: налог за квартал делится на три и платится равными частями. Например, если за четвёртый квартал 2025 года налог составил 900 тыс. руб., то в первом квартале 2026 года компания платит по 300 тыс. руб. ежемесячно;
- Ежемесячно по фактической прибыли — по желанию налогоплательщика.
Годовая декларация подаётся не позднее 25 марта следующего года, а налог по итогам года уплачивается не позднее 28 марта.
Налог на прибыль — один из главных регулярных платежей российских организаций. Его важно отличать от налога с оборота: базой служит именно финансовый результат, а не вся выручка. В 2026 году действует ставка 25% (8% — в федеральный бюджет, 17%, в региональный). Грамотный учёт расходов, перенос убытков прошлых лет и своевременная уплата авансовых платежей позволяют компании законно оптимизировать налоговую нагрузку и избежать штрафов и пеней.