Налог на прибыль — это, пожалуй, главный налог для бизнеса на общей системе налогообложения․ В отличие от НДС, который по сути перекладывается на конечного потребителя, налог на прибыль компания платит из собственных средств — с разницы между доходами и расходами․ Разберём подробно, кто, когда и в каких случаях обязан его уплачивать․

Кто является плательщиком налога на прибыль

Согласно Налоговому кодексу РФ, плательщиками налога на прибыль организаций являются:

• российские организации (ООО, АО и другие юридические лица);
• иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства;
• иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ (например, дивиденды, роялти, проценты);
• организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ․

Кто не платит налог на прибыль

От уплаты налога освобождены:

• организации и ИП на специальных налоговых режимах, УСН («упрощёнка»), ЕСХН, патентная система;
• плательщики налога на игорный бизнес;
• участники проекта «Сколково» (на определённых условиях);
• индивидуальные предприниматели — они платят НДФЛ вместо налога на прибыль․

Важно: даже «упрощенцы» в отдельных случаях обязаны уплатить налог на прибыль, например, как налоговые агенты при выплате дивидендов или по доходам от отдельных видов ценных бумаг․

В каких случаях возникает обязанность уплаты налога

Получение прибыли от реализации товаров, работ, услуг

Основной случай — организация получила доход от основной деятельности, и этот доход превышает расходы․ Объектом налогообложения является именно прибыль, то есть разница между доходами и экономически обоснованными, документально подтверждёнными расходами․

Получение внереализационных доходов

Налог уплачивается также с доходов, не связанных напрямую с реализацией:

• дивиденды от участия в других организациях;
• проценты по займам и депозитам;
• доходы от сдачи имущества в аренду;
• курсовые разницы;
• безвозмездно полученное имущество;
• признанные должником штрафы и пени;
• прибыль прошлых лет, выявленная в отчётном периоде․

Корректировка налоговой базы прошлых периодов

Обязанность доплатить налог может возникнуть и спустя годы․ Например, если организация в прошлые годы оказывала услуги, а затем возникли разногласия с покупателем по объёмам оказанных услуг, после урегулирования спора может потребоваться пересчёт налоговой базы и доплата налога на прибыль (либо, наоборот, уменьшение обязательств)․

Деятельность через контролируемые иностранные компании (КИК)

Российские организации и физические лица, контролирующие иностранные компании, обязаны уплачивать налог с прибыли КИК в установленном порядке․

Ставки налога на прибыль

С 2025 года базовая ставка налога на прибыль организаций составляет 25%, из которых:

• 8% направляется в федеральный бюджет;
• 17%, в бюджет субъекта РФ (регионы могут снижать свою часть для отдельных категорий налогоплательщиков)․

Для отдельных видов доходов действуют специальные ставки: например, по дивидендам — 13% или 15%, по доходам от отдельных ценных бумаг — иные ставки․ Льготные ставки предусмотрены для IT-компаний, участников особых экономических зон и других категорий․

Сроки уплаты налога

Налоговый период по налогу на прибыль, календарный год․ В течение года организации уплачивают авансовые платежи:

• ежеквартально — если средняя выручка за предыдущие четыре квартала не превышала 15 млн рублей за квартал;
• ежемесячно — исходя из фактически полученной прибыли (по желанию налогоплательщика) или ежемесячные авансы с доплатой по итогам квартала․

Годовой налог уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за отчётным․ Авансовые платежи, не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным периодом․

Когда налог на прибыль не уплачивается

Обязанность платить налог отсутствует, если:

• организация получила убыток (расходы превысили доходы), при этом убыток можно переносить на будущие периоды;
• доходы относятся к перечню не облагаемых налогом (статья 251 НК РФ): например, вклады в уставный капитал, имущество, полученное в виде залога, целевые поступления;
• организация применяет специальный налоговый режим․

Значение налога для бюджета

Налог на прибыль — один из ключевых источников доходов бюджетной системы России․ Так, только в федеральный бюджет с этого налога в I квартале 2026 года поступил порядка 1 трлн рублей, что примерно на треть больше, чем за аналогичный период 2025 года․ Это свидетельствует о росте прибыли российских компаний и устойчивости экономики․

Налог на прибыль уплачивается всякий раз, когда организация на общей системе налогообложения получает налогооблагаемую прибыль, как от основной деятельности, так и от внереализационных операций․ Чтобы корректно исполнять обязанности перед бюджетом, важно правильно учитывать доходы и расходы, подтверждать их документально и своевременно перечислять авансовые платежи и налог по итогам года․